14.12.2022
Вопрос: Ситуация такая — мы осуществили капитальный ремонт дома. В процессе монтажа нашими сотрудниками в эл. щите были перепутаны провода. В результате этого у жителя данного, где был проведен ремонт, перегорела стиральная машинка. Данный случай признан не гарантийным. Житель обратился к нам с заявлением на замену машинки. Вопрос — если мы покупаем данную стиральную машинку, каким образом нам это оформить документально. И какие бухгалтерские проводки будут в данном случае, и как это отразится на налогах (НДС, прибыль)?Режим налогообложения общий.
Отвечают специалисты аудиторской компании "Кольчуга": В соответствии с п.1 ст.1064 Гражданского кодекса РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.I. В бухгалтерском учете данная операция отразится следующим образом: В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» к прочим расходам относятся, в частности, возмещение причиненных организацией убытков. Возмещение причиненных организацией убытков принимается к бухгалтерскому учету в суммах, в частности, признанных организацией. В бухгалтерском учете возмещение вреда будет отражено следующим образом:- приобретена стиральная машина (с учетом НДС, так как не подпадает под налогооблагаемые операции):дебет счета 10 «Материалы» или 41 «Товары»/ Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;- передача стиральной машинки пострадавшей стороне в качестве возмещения ущерба: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»/ Кредит счета 10 «Материалы» или 41 «Товары»;- отражена в бухгалтерском учете сумма признанного ущерба в части стоимости стиральной машины (с учетом НДС), подлежащей передаче пострадавшей стороне: дебет счета 91-2 «Прочие расходы»/ К-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».II. В налоговом учете данная операция отразится следующим образом:1. Данные расходы можно учесть по налогу на прибыль организаций. В соответствии п.1 ст.265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К ним, в частности, относятся расходы на возмещение причиненного ущерба.2. По нашему мнению, объекта обложения налогом на добавленную стоимость по данной операции не возникает. Согласно п.1 ст.146 объектом обложения НДС, в частности, является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.В соответствии с п.1 ст.39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе. По нашему мнению, в данном случае нет реализации товара, поэтому объекта обложения НДС не возникает. Так как в данном случае операция подпадает под необлагаемую НДС, то, соответственно, не может быть принят к вычету «входящий» НДС по приобретенной стиральной машине. В данном случае необходимо учесть, что может возникнуть налоговый риск, в связи с тем, что налоговые органы могут классифицировать данную операцию как «безвозмездная передача» и доначислить НДС.
Все расходы должны быть документально подтверждены. Таким документом может стать любой организационно-распорядительный документ организации, содержащий решение уполномоченного лица о признании расходов. Это может быть приказ по организации, письмо, претензия или же служебная записка с соответствующей визой руководителя, а также документ о передаче стиральной машины.
