14.12.2022
Вопрос: Организация — автошкола, система налогообложения — УСН, объект налогообложения: доходы — расходы.Можно ли учесть в качестве расходов, вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям — инструкторам, которые занимаются практическим обучением (вождение автомобиля) учащихся, а так же вознаграждения физ. лицам — преподавателям теоретических знаний, оказывающим услуги по договорам возмездного оказания услуг.
Отвечают специалисты аудиторской компании "Кольчуга": Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, предусмотренные в ст.346.16 НК РФ.При этом согласно п.2 ст.346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ. То есть расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.1. Вознаграждения физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг.Согласно подп.6 п.1 ст.346.16 НК РФ, в состав расходов на упрощенной системе налогообложения включаются расходы на оплату труда. При этом для признания затрат применяется порядок, установленный в ст.255 НК РФ.В соответствии с п.21 ст.255 к расходам на оплату труда относятся расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.Таким образом, вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам (не состоящим в штате) по договорам возмездного оказания услуг можно учесть в составе расходов при упрощенной системе налогообложения.2. Вознаграждения индивидуальным предпринимателям.Согласно подп.5 п.1 ст.346.16 НК РФ, в состав расходов на упрощенной системе налогообложения включаются материальные расходы. В соответствии с п.2 ст.346.16 НК РФ материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном ст.254 НК РФ. А именно, к материальным расходам относятся в том числе и затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых индивидуальными предпринимателями (п.6 ст.254 НК РФ).Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (п.2 ст.346.17 НК РФ).
Таким образом, вознаграждения за проведенную индивидуальным предпринимателем работу в рамках договора оказания услуг учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы, в составе материальных расходов.
