Наша компания (ООО на ОСНО) занимается производством и реализацией рекламных конструкций (наружная реклама), часть клиентов (в основном ИП).оплату производит наличными денежными средствами. Какую первичную документацию лучше всего использовать?

Вопрос: Наша компания (ООО на ОСНО) занимается производством и реализацией рекламных конструкций (наружная реклама), часть клиентов (в основном ИП) оплату производит наличными денежными средствами (выдаем кассовый и товарный чеки) и не требуют Торг 12 и Счет-фактуру, договор, соответственно не сообщают свих реквизитов, заказ принимается по предварительной оплате. Как правильно отразить данную операцию? Какую первичную документацию лучше всего использовать?

Отвечают специалисты аудиторской компании ООО "Бухгалтерская Компания "АЖУР"

Если вы продаете товары (работы, услуги) населению по розничным ценам (тарифам), то счет-фактуру выставлять не требуется. Необходимо лишь выдать покупателю чек ККТ или бланк строгой отчетности. При этом в указанных документах сумма НДС не выделяется (п. п. 6, 7 ст. 168 НК РФ).

Если покупатель - физическое лицо (либо третье лицо) оплачивает товар в безналичном порядке, продавец обязан выставить счет-фактуру. При этом счет-фактура может быть составлен в одном экземпляре. В случае отсутствия сведений о физическом лице в соответствующих строках счета-фактуры ставятся прочерки. Такие разъяснения приведены в Письмах Минфина России от 21.11.2011 N 03-07-05/38, от 03.11.2011 N 03-07-09/37, от 25.05.2011 N 03-07-09/14.

Тем не менее, продавец исчисляет и уплачивает налог в общем порядке. Кроме того, в книге продаж он регистрирует показания контрольных лент ККТ (п. 13 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

При этом порядок заполнения книги продаж (Приложение N 3 к Правилам) в рассматриваемом случае может быть следующим.

В графе 1 "Дата и номер счета-фактуры продавца" организации следует отразить наименование документа, в данном случае им будет являться лента ККТ за определенную дату.

В графе 2 "Наименование покупателя" следует указать надпись "Население".

По этой же строке в графах 5 "Продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов", 6 "Продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 10 процентов" и 9 "Продажи, освобождаемые от налога" организации следует отразить показания ленты ККТ в разрезе продаж, облагаемых по соответствующим ставкам (18%, 10%) и не подлежащих налогообложению.

При получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров организация-продавец должна уплатить НДС. Налоговая база в этом случае определяется исходя из суммы полученной предоплаты (п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ). НДС исчисляется по расчетной ставке (18/118 или 10/110) (п. 4 ст. 164 НК РФ).