Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО «Консультант Плюс»
с 5 по 9 декабря 2022 года
09.12.2022
Единый налоговый платеж с 2023 года: утвердили форму уведомления об исчисленных налогах
ЕНП с 2023 года обязателен для организаций и ИП. Налогоплательщики должны будут подавать уведомление по налогам, взносам и авансовым платежам, которые перечисляют до подачи декларации или без нее. Форму такого уведомления, порядок ее заполнения и формат представления утвердила ФНС.
В документе нужно будет отражать, например:
- КПП;
- код по ОКТМО;
- КБК;
- сумму налога, сбора или взносов;
- код отчетного или налогового периода;
- отчетный (календарный) год.
Обращаем внимание, что утвержденная форма отличается от той, что действует сейчас, когда единый налоговый платеж добровольный. С 1 января прежнюю форму не применяют.
Напомним, что на 2023 год установили переходный период: пока налогоплательщик не подал уведомление, он может представлять платежные поручения.
Документ: Приказ ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202212060023)
09.12.2022
Больничный для работающих по ГПД: подготовили изменения к правилам подсчета страхового стажа
С 1 января 2023 года отменяют освобождение от взносов на ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам (ГПД). В связи с этим Минтруд хочет скорректировать правила подсчета страхового стажа для больничного. Он предлагает учитывать в нем время работы по ГПД. Проект проходит общественное обсуждение.
Периоды работы подтвердят:
- договоры;
- сведения персучета;
- документы страхователя о периоде, за который застрахованный получал выплаты.
Длительность такого периода определят по сроку ГПД, периоду уплаты (начисления) платежей на соцстрахование, но не ранее чем с 1 января 2023 года. Если срока в договоре нет, длительность составит период уплаты (начисления) платежей на соцстрахование, но не ранее чем с 1 января 2023 года.
Минтруд также пояснил: если гражданин работал по ГПД, а потом перешел на работу по трудовому договору, то период работы по ГПД тоже будут включать в стаж для больничного.
Документы: Проект приказа Минтруда России
Информация Минтруда России от 02.12.2022 (https://mintrud.gov.ru/social/insurance/79)
09.12.2022
Статотчетность: скорректировали указания по заполнению ряда форм
Росстат обновил указания по заполнению статформ П-1, П-2, П-3, П-4 и П-5(м). Среди новшеств можно выделить такие:
- убрали уточнение, что расхождение данных за одни и те же периоды (но из разных форм) нужно отражать в пояснительной записке;
- НКО не приводят в стр. 01 разд. 1 формы П-1 в т.ч. направленные в бюджеты любого уровня доходы от работ и услуг;
- арендные платежи в объем инвестиций в основной капитал теперь не включают и не отображают по стр. 01 разд. 1 формы П-2.
Обновленные указания применяют с 1 января 2023 года.
Напомним, недавно изменили и сами формы П-1, П-2, П-3 и П-4.
Документы: Приказ Росстата от 30.11.2022 N 872
Как заполнять форму П-1 с отчета за январь 2023 года
Как заполнять форму П-2 с отчета за январь - март 2023 года
Как заполнять форму П-3 с отчета за январь 2023 года
09.12.2022
Планируют уточнить трудовые права мобилизованных
Тем, кто служил по мобилизации, по контракту или добровольно выполнял задачи Вооруженных сил РФ, могут дать преимущественное право приема на прежнюю должность. Речь о случаях, когда срок трудового договора истек во время его приостановки (пп. "а" п. 2 ст. 1 проекта). Поправки приняли в третьем чтении.
В ситуации, когда такой ставки нет, нужно предложить другую соответствующую квалификации сотрудника вакансию, если и она отсутствует - нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу. При этом труд не должен быть противопоказан по состоянию здоровья.
Преимущественное право при приеме на работу предлагают предоставлять в течение 3 месяцев после окончания военной службы.
Документ: Проект Федерального закона N 140659-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/140659-8)
08.12.2022
Проект о повышении МРОТ со следующего года приняли в третьем чтении
С 1 января 2023 года МРОТ планируют повысить на 6,3% - до 16 242 руб. в месяц (ст. 1 проекта). Напомним, с 1 июня показатель равен 15 279 руб.
Предлагают скорректировать и порядок расчета МРОТ на 2023 и 2024 годы. Так, показатель:
- не будет зависеть от медианной зарплаты (ст. 2 проекта);
- должен расти на 3 п.п. быстрее прожиточного минимума трудоспособного населения России (ст. 3 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 201618-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/201618-8)
08.12.2022
Вычет НДФЛ на физкультуру: Минспорт утвердил перечень спортивных организаций и ИП на 2023 год
В список на следующий год попали 3 005 организаций и 1 395 предпринимателей. Перечень есть на сайте ведомства.
Напомним, получить социальный вычет НДФЛ можно, если на дату расходов физкультурно-оздоровительные услуги включены в перечень правительства, а юрлицо или ИП, которые их оказывает, есть в перечне Минспорта.
Документы: Информация Минспорта России от 02.12.2022 (https://www.minsport.gov.ru/press-centre/news/38222/)
Как предоставить работнику вычет на фитнес
08.12.2022
Бухгалтерам ИТ-компаний рассказали, как рассчитать среднемесячный заработок сотрудников
Для госаккредитации ИТ-компаний нужно соблюсти среди прочего условие о среднемесячных выплатах работникам. ФНС разъяснила, что для определения показателя используют сведения из разд. 3 расчета по страховым взносам. Чтобы посчитать среднемесячные выплаты, нужно:
- собрать данные разд. 3 из всех расчетов за требуемый период;
- выплаты за каждый месяц уменьшить на базу по ГПД и суммировать их (сумма строк 140 за вычетом суммы строк 160). Это будет общая сумма выплат за месяц;
- посчитать число уникальных СНИЛС за каждый месяц, по которым разница строк 140 и 160 больше нуля. Это количество физлиц за месяц;
- поделить общую сумму выплат на количество физлиц для каждого месяца по отдельности;
- полученные значения сложить и разделить на число месяцев, когда выплаты были больше нуля. Если разница строк 140 и 160 равна нулю за все 3 месяца квартала, то среднемесячные выплаты составляют 0 руб.
Налоговики обратили внимание: признак трудоустройства не влияет на расчет показателя. Другими словами, работает физлицо на полной или на неполной ставке, значения не имеет.
ФНС также напомнила, что с отчетности за I квартал 2023 года нужно применять новую форму расчета по взносам. Однако порядок определения среднемесячных выплат остается тем же.
Документ: Письмо ФНС России от 28.11.2022 N ЗГ-3-11/13312@
08.12.2022
С сентября вступят в силу поправки о допвыходных для тех, кто ухаживает за детьми-инвалидами
Один из родителей, опекун или попечитель сможет раз в год брать подряд до 24 оплачиваемых дней. Отдых не должен выходить за пределы общего числа допвыходных, которые сотрудник не использовал для ухода за детьми-инвалидами. График их предоставления нужно согласовывать с работодателем.
В остальном порядок оставили прежним. Сотрудники могут использовать 4 допвыходных в месяц для ухода за детьми-инвалидами. Родители, опекуны или попечители вправе делить их между собой.
Документ: Федеральный закон от 05.12.2022 N 491-ФЗ
07.12.2022
Хотят отменить выдачу налоговиками справок о состоянии расчетов по налогам и сборам
ФНС подготовила изменения в административном регламенте по бесплатному информированию о налогах, сборах и взносах. Они должны вступить в силу с 1 января. Корректировки нужны из-за перехода на единый налоговый платеж с 2023 года. Проект проходит общественное обсуждение.
Планируют исключить административную процедуру информирования о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по бумажным и электронным запросам.
Порядок информирования об исполнении обязанности по их уплате скорректируют. Например, электронный запрос будет считаться принятым инспекцией, если заявителю поступит квитанция о приеме с усиленной квалифицированной ЭП, которая позволит идентифицировать налоговый орган.
Документ: Проект приказа ФНС России
07.12.2022
Согласие на раскрытие налоговой тайны: утвердили форму, формат и порядок представления
Если инспекция предоставляет сведения о налогоплательщике или плательщике взносов с его согласия, с 1 августа это не считают разглашением налоговой тайны. Для реализации правила ФНС утвердила:
- формат его представления;
- порядок представления согласия в инспекцию;
- порядок предоставления инспекцией сведений иному лицу.
Так, в согласии нужно указать:
- ИНН, КПП, наименование организации или ФИО физлица;
- признак раскрытия сведений: общедоступность или предоставление иному лицу;
- период, за который раскрывают сведения;
- срок согласия;
- коды сведений.
Приказ вступает в силу 13 декабря. Однако аналогичную форму согласия налоговики рекомендовали уже с 1 сентября использовать в работе.
Документ: Приказ ФНС России от 14.11.2022 N ЕД-7-19/1085@
07.12.2022
Тарифы взносов на травматизм: предлагают скорректировать порядок подтверждения видов деятельности
Минэкономразвития разместило для публичного обсуждения проект закона, которым меняют порядок использования ОКВЭД для определения страхователем видов деятельности. Рассмотрим основные изменения:
- хотят отменить необходимость ежегодного подтверждения кодов ОКВЭД страхователями (п. 1 ст. 1 проекта);
- для юрлиц и ИП сохраняют обязанность уведомлять налоговиков об изменении основного вида деятельности. Добавляют требование о необходимости сообщать об изменении доли по одному из кодов более чем на 20%. Извещать нужно будет не позднее 15 апреля следующего года (пп. "е" п. 1 ст. 2 проекта);
- первый раз о доле доходов юрлицам и ИП нужно будет сообщить в налоговую не позднее 15 апреля 2024 года (ст. 3 проекта);
- страховщик сможет проверять правильность определения основного вида деятельности (пп. "а" п. 2 и п. 3 ст. 1 проекта);
- если фонд найдет ошибку при проверке, страхователь сможет скорректировать вид деятельности в ЕГРЮЛ и ЕГРИП в течение месяца (абз. 3 пп. "б" п. 2 ст. 1 проекта);
- по результатам камеральной или выездной проверки фонд будет менять страховой тариф на тот, который соответствует виду деятельности страхователя (абз. 2 пп. "б" п. 4 и абз. 2 пп. "б" п. 5 ст. 1 проекта).
Также проект предусматривает, что в ЕГРЮЛ добавят информацию:
- об обособленных подразделениях в РФ, которые могут начислять и делать выплаты физлицам (абз. 3 пп. "а" п. 1 ст. 2 проекта);
- о доле основных и дополнительных видов деятельности страхователя и обособленных подразделений (абз. 5 и 6 пп. "а" п. 1 ст. 2 проекта).
Сведения о доле основных и дополнительных видов деятельности страхователя добавят и в ЕГРИП (пп. "б" п. 1 ст. 2 проекта).
Отметим, в пояснительной записке к проекту указано, что на базе ресурсов ФНС разработают сервис поддержки при выборе и корректировке кодов ОКВЭД.
Планируют, что закон вступит в силу с 1 сентября 2023 года (ст. 4 проекта).
Документы: Проект федерального закона (https://regulation.gov.ru/projects#npa=134005)
Как с 2023 года начислять и уплачивать взносы на травматизм в СФР
07.12.2022
Заявительный порядок возмещения НДС: для налогового мониторинга хотят обновить заявление
ФНС планирует скорректировать ряд документов, которые используют при заявительном порядке возмещения НДС или акциза при налоговом мониторинге. Поправки проходят общественное обсуждение.
Среди прочего предлагают обновить форму заявления о применении такого порядка (п. 1.5 проекта приказа). Из нее удалят все поля, которые связаны с зачетом возмещаемой суммы.
Планируют, что новшества вступят в силу 1 января 2023 года (п. 2 проекта приказа).
Документы: Проект приказа ФНС России
Как проводят налоговый мониторинг
Как возместить НДС в заявительном порядке
07.12.2022
Временный перевод к другому работодателю: Минтруд уточнил правила расчета списочной численности
Ведомство скорректировало один из ответов на вопросы про временный перевод сотрудников к другому работодателю, которые давало в начале лета.
Теперь Минтруд считает: временно переведенного работника в списочной и среднесписочной численности отражает только тот работодатель, который принял его на временную работу и начисляет зарплату. Речь о заполнении статформы П-4. Ранее ведомство говорило о том, что такого сотрудника должны учитывать оба работодателя.
Документ: Письмо Минтруда России от 27.10.2022 N 14-1/10/В-14878
07.12.2022
С января снизят затраты юрлиц на регистрацию допсоглашений об аренде многих объектов недвижимости
В НК РФ закрепят специальную пошлину за госрегистрацию соглашений об изменении или расторжении договоров аренды, сведения о которых есть в ЕГРН. С нового года размер платежа для компаний - 1 000 руб. Закон опубликовали.
Сейчас от юрлиц обычно требуют уплачивать 22 тыс. руб. как за регистрацию сделки с недвижимостью. С этой практикой не раз соглашались Минфин и ВС РФ.
Отметим, за регистрацию допсоглашений к договору аренды земли сельхозназначения пока взимают 350 руб.
Документы: Федеральный закон от 05.12.2022 N 493-ФЗ
Как юрлицу зарегистрировать допсоглашение к договору аренды недвижимости
07.12.2022
Суды напомнили: если в заявлении нет даты ухода, увольнять нужно через две недели
В споре об увольнении по собственному желанию три инстанции поддержали сотрудника. Он не написал в заявлении дату ухода. День увольнения с сотрудником не согласовали и расстались с ним раньше, чем истек 2-недельный срок. В данный период работник мог отозвать заявление. Поскольку его лишили этого права, увольнение незаконно.
Отметим, суды неоднократно поддерживали работников в похожих ситуациях, например 2-й КСОЮ.
Что делать, если в заявлении не указана дата увольнения, подскажет готовое решение.
Документ: Определение 1-го КСОЮ от 18.10.2022 N 88-27331/2022
06.12.2022
КБК по взносам с 1 января 2023 года и за периоды до 2023 года: приказ направили на регистрацию
Из-за объединения ПФР и ФСС со следующего года планируют добавить коды для страховых взносов:
- 1 02 01000 01 0000 160 - общий КБК по всем видам страхования;
- 1 02 01010 01 0000 160 - для пенсионных взносов;
- 1 02 01020 01 0000 160 - для взносов на ВНиМ;
- 1 02 01030 01 0000 160 - для взносов на ОМС.
Также хотят ввести КБК за периоды, которые истекут до 1 января 2023 года:
- 1 02 14010 06 0000 160 - для пенсионных взносов;
- 1 02 14020 06 0000 160 - для взносов на ВНиМ;
- 1 02 14030 08 0000 160 - для взносов на ОМС.
Напомним, что с 1 января 2023 года вводят единый налоговый платеж для юридических лиц и ИП. Подробнее см. материал.
При регистрации в Минюсте текст документа могут изменить.
Документ: Приказ Минфина России от 22.11.2022 N 177н
06.12.2022
Проверка контрагентов: стали доступны сведения о налоговых долгах организаций за 2021 год
В формате открытых данных на сайте ФНС представлены сведения организаций за прошлый год:
- о недоимке и долге по пеням и штрафам;
- налоговых штрафах.
Налоговики отметили, что эти сведения также можно найти в сервисе "Прозрачный бизнес". Там в карточке компании они представлены графиками, что позволяет сравнить информацию за 3 года.
Напомним, в начале октября появились сведения организаций о доходах и расходах по бухотчетности, а также о налогах и взносах за прошлый год.
Документы: Информация ФНС России от 01.12.2022 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/12911176/)
Как проверить добросовестность контрагента как налогоплательщика
06.12.2022
Пилотный проект tax free продлили на год
Пилотный проект по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС действует до 31 декабря 2023 года. Постановление с такими поправками опубликовали.
По прежней редакции срок был ограничен 31 декабря 2022 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 01.12.2022 N 2206
06.12.2022
Пояснили нюансы применения с 2023 года повышающих коэффициентов к ряду расходов по налогу на прибыль
С 1 января 2023 года можно учитывать расходы с коэффициентом 1,5 при формировании первоначальной стоимости:
- основных средств из единого реестра российской радиоэлектронной продукции;
- НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российских программ.
Эти ОС и НМА должны относиться к сфере искусственного интеллекта.
Минфин отметил, что новшества можно применить только к тем объектам, которые ввели в эксплуатацию с 1 января 2023 года.
С 1 января 2023 года по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российских программ организации также могут применять коэффициент не выше 3 к норме амортизации. Эта льгота не действует по НМА, срок полезного использования которых компании определяют сами.
Минфин указал, что повышенный коэффициент можно использовать в тех отчетных (налоговых) периодах, в течение которых НМА состоит в реестре. Дата ввода его в эксплуатацию неважна.
Решение о применении повышающих коэффициентов надо закрепить в учетной политике.
Документ: Письмо Минфина России от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245
06.12.2022
Долг нельзя признать безнадежным только по копиям документов из информресурсов
Минфин указал, что выгруженные из государственных информсистем документы не отвечают требованиям к первичке. Значит, электронные образы документов и скриншоты информации из таких систем налогоплательщик не может использовать как единственное и достаточное основание отнесения долга к безнадежным.
Однако эта информация может быть дополнительным подтверждением того, что задолженность безнадежная.
Документы: Письмо Минфина России от 03.11.2022 N 03-03-06/2/107386
Какие долги признаются безнадежными в налоговом учете
06.12.2022
0% НДС для гостиниц: "входной" налог принимают к вычету на последнее число квартала
При предоставлении мест для временного проживания в гостиницах или иных средствах размещения вычет "входного" НДС производят по общим правилам на последнее число каждого квартала, в котором фактически предоставили места. Минфин обратил внимание, что речь идет о налоге, который предъявили после 1 июля 2022 года по товарам, работам или услугам для предоставления мест.
Документы: Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-07-11/103440
Как облагается НДС предоставление мест для временного проживания на объектах туристской индустрии
06.12.2022
Гражданка переехала к месту службы мужа и не закончила институт - суд не взыскал расходы на учебу
Апелляция и кассация сочли, что женщина не могла исполнить обязательства по ученическому договору и закончить институт. Она вышла замуж и переехала к месту военной службы супруга. Поэтому гражданка не обязана возмещать расходы работодателя на обучение.
В схожих ситуациях суды поддерживали сотрудников и раньше, например 7-й КСОЮ.
Отметим, обычно переезд по семейным обстоятельствам в другой регион не освобождает от ответственности по ученическому договору. Такое мнение разделяют Минтруд и ряд судов. Например, 6-й КСОЮ взыскал расходы на обучение с сотрудника, который не отработал срок из-за переезда к беременной супруге.
Документы: Определение 9-го КСОЮ от 27.10.2022 N 88-7737/2022
Возмещение расходов работодателя на обучение
05.12.2022
Планируют установить новые правила расчета и взимания платы за НВОС
В связи с принятием Закона N 343-ФЗ, который уточняет Закон об окружающей среде, и Закона N 248-ФЗ, который урегулирует отношения при обращении побочных продуктов животноводства, хотят ввести новые правила расчета платы за НВОС. В них помимо прочего скорректируют ряд положений, применение которых вызывало вопросы у хозяйствующих субъектов. Документ проходит публичное обсуждение.
В правилах установят формулы для расчета платы за выбросы и сбросы загрязняющих веществ, которые применяют для оказывающих НВОС объектов различных категорий. Отдельные положения касаются побочных продуктов животноводства, признанных отходами. Определят порядок контроля за правильностью исчисления платы за НВОС, полнотой и своевременностью ее внесения.
Предполагается, что новые правила станут применять с 1 сентября 2023 года до 31 августа 2029 года. Действующие правила утратят силу.
Документ: Проект РФ постановления Правительства
05.12.2022
Изъятие недвижимости для госнужд: Минфин считает, что на УСН суммы возмещения учитывают в доходах
Перечень доходов, которые не учитывают на УСН, закрытый. В нем нет сумм компенсации за изъятие недвижимости для госнужд. Поэтому их признают в доходах.
ФНС считает иначе: такое возмещение не включают в доходы на УСН. Налоговики согласовали данную позицию с Минфином.
Отметим, в прошлом году ведомство указывало, что, поскольку изъятие земли и иной недвижимости для государственных и муниципальных нужд происходит без воли налогоплательщика, оно не должно иметь для него налоговых последствий.
Документ: Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-11-06/2/100783
05.12.2022
Сдача отчетности: ФНС посоветовала, как избежать проблем во время DDoS-атак
Операторы ЭДО могут блокировать трафик по геопризнаку IP-адреса отправителя, что защищает от DDoS-атак. Это должны делать, только когда есть риск отказа в обслуживании информационной системы. Чтобы в такой ситуации у налогоплательщиков не возникли проблемы при сдаче отчетности, ФНС рекомендовала:
- использовать IP-адреса, которые зарегистрированы в РФ;
- проверить, что ПО оператора ЭДО не использует зарубежные IP-адреса.
Если налогоплательщик не может отказаться от иностранных IP-адресов, стоит сдавать отчетность заранее. Самые интенсивные атаки могут происходить в последние дни подачи деклараций.
Отметим, ФНС еще весной заблокировала прием электронных писем из доменов-отправителей, страны происхождения которых - США и страны ЕС. Налоговая служба рекомендовала для обмена сообщениями с госорганами использовать почтовые серверы в российских доменах (.ru, .su) или те, что зарегистрированы в сервисах стран, которые не попали под ограничения.
Документ: Письмо ФНС России от 10.11.2022 N ЕА-4-26/15238@
05.12.2022
Роструд не рекомендует включать должность водителя-экспедитора в штатное расписание
Должности водителя и экспедитора следует указывать в штатном расписании отдельно. При необходимости работник может их совмещать.
Ведомство среди прочего отметило, что у водителя и экспедитора разные специальности и квалификация. Работа первого предполагает льготы и ограничения. Названия таких должностей должны соответствовать квалификационным справочникам и профстандартам.
Классификатор профессий относит одну должность к рабочим, вторую - к служащим.
Водителя-экспедитора же в справочниках нет, и профстандарт для него не установлен.
Что учесть при заключении с водителем трудового договора, расскажет готовое решение.
Документ: Письмо Роструда от 16.11.2022 N ПГ/27409-6-1