Между Лизингодаталем (ООО) и Лизингополучателем (ООО) заключен договор лизинга, в рамках которого Лизингополучатель внес лизинговый платеж и стороны подписали акт приема-передачи лизингового оборудования. Счет-фактуру и акт на лизинговый платеж Лизингодатель выставил позднее даты передачи оборудования Лизингополучателю и внесения лизингового платежа.
Вопрос
Какой датой должен быть выставлены акт и счет-фактура на лизинговый платеж Лизингодаталем?
Ответ
Счет фактура выписывается либо не позднее пяти дней после получения платежа, либо не позднее пяти дней после окончания налогового периода.
Согласно пункту 1 статьи 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
Таким образом, моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению имущества в лизинг является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг либо последний день налогового периода, в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления лизинговых платежей по периодам, установленным договором лизинга.
В связи с этим счета-фактуры в отношении услуг по предоставлению имущества в лизинг следует выставлять не позднее пяти дней, считая со дня получения сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо не позднее пяти дней, считая со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны.
{Вопрос: О выставлении счетов-фактур при получении оплаты (частичной оплаты) в счет непрерывного долгосрочного оказания услуг по предоставлению имущества в лизинг, которые в течение месяца не оказывались. (Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-09/40301) {КонсультантПлюс}}
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по бухучету и вопросам налогообложения ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в июле 2024 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).