НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Право-инфо

УВЕДОМЛЕНИЕ О ПЕРЕХОДЕ НА УСН: НЮАНСЫ ЗАПОЛНЕНИЯ

Распечатать

По материалам журнала "Главная книга"

 

И.В. Кравченко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

 

Решив с 2020 г. перейти на упрощенку, не забудьте сообщить об этом ИФНС, подав соответствующее уведомление. О том, как правильно его заполнить, а также о том, когда, куда и как его подать, расскажем в нашей статье.

 

Все, что нужно сделать для того, чтобы перейти на упрощенку с нового года, так это подать в ИФНС по месту нахождения организации или по месту жительства ИП соответствующее уведомление <1>. Оформляют его, как правило, по форме N 26.2-1, рекомендованной ФНС, хотя составлять его в произвольной форме тоже не возбраняется (главное - отразить в нем все показатели, предусмотренные НК РФ) <2>.

Рекомендованная форма уведомления довольно проста в заполнении. В форме и в сносках к ней есть понятные комментарии. Однако в отношении заполнения отдельных строк у будущих упрощенцев могут возникнуть вопросы. В частности, это строки:

  • признак налогоплательщика (код);
  • получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления;
  • остаточная стоимость ОС по состоянию на 1 октября года подачи уведомления.

Информацию о том, как правильно заполнить эти строки и нужно ли их заполнять в принципе, смотрите в таблице (...).

 

Внимание. Решив перейти на упрощенку, важно также выбрать выгодный именно для вас объект налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы".

Выбор в пользу "доходной" упрощенки стоит делать тогда, когда у вас мало расходов или подтверждать их бывает проблематично.

Если же проблем с документальным подтверждением трат нет и объем их весьма велик, имеет смысл выбрать "доходнорасходный" вариант спецрежима.

Окончательно определившись, в строке "в качестве объекта налогообложения выбраны" уведомления о переходе на упрощенку проставьте соответствующий код:

"1" - доходы; "2" - доходы минус расходы.

 

Комментарий

1. При подсчете дохода за 9 месяцев следует учитывать выручку от реализации и внереализационные доходы, посчитанные по правилам гл. 25 НК РФ, исключив из них НДС. При этом предельный размер таких доходов на 01.10.2019 не должен превысить 112,5 млн руб. <3> Ограничение по доходам в размере 150 млн руб. должно соблюдаться уже во время применения УСН <4>. Это условие установлено не для перехода на УСН, а для сохранения права на нее.

2. Остаточную стоимость ОС за 9 месяцев укажите по данным бухучета. В расчет берите ОС, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК "Налог на прибыль организаций" <5>. Ограничение по величине остаточной стоимости ОС, согласно которому она не должна превышать 150 млн руб., должно быть соблюдено по состоянию на 01.01.2020, а не на 01.10.2019 <6>.

3. Если переходите на УСН с ЕНВД, не позднее 15.01.2020 включительно <7> подайте заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД <8>. Аналогично поступите и в случае совмещения режимов (ОСН + ЕНВД), если решите перевести всю деятельность на упрощенку. Если заявление не подать, то по деятельности, переведенной на ЕНВД, вы продолжите уплачивать "вмененный" налог, а вот общережимная деятельность станет "упрощенной", по которой платить уже будете налог при УСН.

4. При добровольном переходе с нового года с ЕНВД на УСН существует некая неопределенность в том, какой все-таки код признака налогоплательщика вписывать в уведомление, поскольку из его формы это непонятно. На наш взгляд, код "3" самый оптимальный, так как код "2" предназначен для случаев вынужденного перехода с ЕНВД из-за отмены режима или закрытия деятельности <9>.

Разумеется, можете дополнительно уточнить этот вопрос в своей инспекции, но, скажем сразу, ошибки в этой строке не критичны.

5. Учитывайте только доходы, полученные по общему режиму <10>.

6. При расчете учитывайте все имеющиеся у вас ОС, то есть используемые как в "ОСНовной", так и во "вмененной" деятельности <10>.

7. ИП вправе не указывать в уведомлении сведения о доходах и о стоимости ОС.

Но после перехода на УСН ограничения в 150 млн руб. (и по размеру доходов, и по стоимости ОС) они должны соблюдать наравне с фирмами, чтобы не слететь со спецрежима. Такова позиция Минфина, да и Верховный суд ее разделяет <11>.

 

Подать уведомление в ИФНС можно <12>:

  • на бумаге, представив его в инспекцию лично (через представителя) или отправив по почте письмом с описью вложения;
  • в электронной форме по ТКС или через личный кабинет.

Сделать это нужно не позднее 31 декабря 2019 г. <13>. Это будний день, а значит, определиться с решением перейти на УСН и уведомить инспекцию нужно до новогодних праздников. Если опоздаете, то перейти на УСН вы не сможете <14>.

Отметим, что ИФНС никаких документов, подтверждающих переход на УСН, не направляет. Считается, что если уведомление подано в срок и все условия перехода и применения УСН выполняются, то вы признаетесь новоиспеченным упрощенцем по умолчанию <13>.

Если же вам понадобится письменное подтверждение факта применения вами УСН, вы можете в любой момент обратиться в инспекцию с соответствующим запросом. В ответ от ИФНС вы получите в течение 30 календарных дней информационное письмо по форме N 26.2-7, в котором будет указана дата представления вами уведомления о переходе на УСН <15>.

Помните, применение спецрежима без права на него может обернуться для компании (ИП) доначислениями, пенями и штрафами.

--------------------------------

<1> п. 1 ст. 346.13 НК РФ

<2> п. 1.1 Приказа ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@

<3> п. 2 ст. 346.12, статьи 248-250 НК РФ

<4> пп. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ

<5> подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

<6> подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ; Письмо ФНС от 29.11.2016 N СД-4-3/22669@

<7> п. 3 ст. 346.28 НК РФ

<8> приложение N 4 к Приказу ФНС от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@

<9> п. 2 ст. 346.13 НК РФ

<10> п. 4 ст. 346.12 НК РФ

<11> п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ; Письма Минфина от 28.09.2017 N 03-11-06/2/62973, от 14.08.2013 N 03-11-11/32974; п. 6 Обзора, утв. Президиумом ВС 04.07.2018

<12> пп. 90, 111 Административного регламента ФНС, утв. Приказом Минфина от 02.07.2012 N 99н; приложение N 1 к Приказу ФНС от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@; Информация ФНС от 01.12.2015

<13> п. 1 ст. 346.13 НК РФ

<14> подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

<15> Письмо ФНС от 15.04.2013 N ЕД-2-3/261

 

Полный текст статьи опубликован в журнале "Главная книга", N 22, 2019