Гражданин строит дом в СНТ на земле для дачного строительства, дом не достроен, заявление о переводе дома в жилой не направлялось, но планируется перевод дома в жилой и регистрация (прописка) в нем. В его собственности имеется также квартира (договор долевого участия был заключен и платеж внесен 28.06.2018, дата регистрации прав собственности 21.03.2019), других жилых объектов недвижимости нет.
Вопросы:
Можно ли в этой ситуации продать квартиру и не уплачивать НДФЛ на основании ст. 217.1 п. 3 пп. 4 в связи с тем, что продаваемая квартира является единственным жильем?
Не является ли препятствием наличие строящегося или построенного на момент продажи квартиры дачного дома, не переведенного в жилой?
Ответ
Согласно пп. 4 п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 26.07.2019 N 210-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 210-ФЗ) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
В вышеуказанных целях не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.
Данная норма применяется с 01.01.2020 (ч. 2 ст. 4 Закона N 210-ФЗ). При этом в ней не указано, что эта норма распространяется только на жилую недвижимость, приобретенную после 01.01.2020.
Поэтому при продаже жилой недвижимости, приобретенной до 01.01.2020, в 2020 г. налогоплательщик может воспользоваться данной льготой.
Право собственности на квартиру, приобретенную по договору долевого участия, возможно зарегистрировать только после ввода многоквартирного дома в эксплуатацию, получения разрешения на ввод его в эксплуатацию в установленном порядке органом регистрации прав и передачи квартиры по акту участнику долевого строительства (п. п. 1, 3 ч. 11 ст. 48 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости").
Таким образом, при продаже единственной квартиры, право собственности на которую зарегистрировано 02.03.2017, в апреле 2020 г. применяется положение пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ и обязанности уплачивать НДФЛ не возникает. Наличие договора долевого участия на данное право не влияет, так как собственность налогоплательщика на эту квартиру возникнет не ранее 2021 г.
{Вопрос: Обязан ли налогоплательщик уплатить НДФЛ при продаже в апреле 2020 г. единственной квартиры (право собственности зарегистрировано 02.03.2017) и наличии заключенного договора долевого участия, по которому срок сдачи объекта 2021 г.? (Консультация эксперта, 2020) {КонсультантПлюс}}
На примере данной консультации делаем вывод, что Вы можете воспользоваться льготой по ст. 217.1 п. 3 пп. 4, так как недостроенный дом не имеет государственной регистрации.
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в ноябре 2021 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).