НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Услуги

Учетная политика религиозной организации

Распечатать

 

Вопрос:

Организация применяет УСН.

С 1 января 2013г. введено здание в эксплуатацию и  наряду с поступлением  благотворительных пожертвований на ведение уставной деятельности Церковь стала получать доходы от оказанных платных услуг (аренда помещений) организациям.

Дополнение в учетную политику с 2013 года:

В части осуществления коммерческой деятельности ведется раздельный учет: доходы от оказанных услуг организациям учитываются на счете 90.1.

Расходы связанные с коммерческой деятельностью распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов организации и учитываются на счете 90.02. Порядок расчета:

К = Д.комм. / (Д.комм. +Д устав.),

Где:

К – коэффициент (доля выручки полученная от коммерческой деятельности в общей сумме всех доходов) с учетом, которого будут распределяться расходы по коммерческой деятельности.

Д. комм. – доходы полученные от коммерческой деятельности

Д.устав. – благотворительные пожертвования полученные на уставную деятельность

       Период     

Доходы    
 от коммерческой      деятельности,
    руб.

Благотворительные пожертвования на уставную дея-ть, руб.     

   Коэффициент  

         1        

        2       

        3       

        4       

Январь

20000

350000

0,05

Февраль

20000

200000

0,09

Март

35000

310000

0,10

 

Рассчитать часть общих расходов, относящуюся к деятельности организации,. Для того, чтобы рассчитать расходы по комм.деятельности: нужно умножить сумму общих расходов организации на рассчитанный выше коэффициент.

 

         Период       

   Общие расходы, руб. 

  Расходы по комм.деятельности, руб. 

Январь

340000

17000

Февраль                

190000

17100

Март                 

300000

30000

Итого за I квартал   

830000

64100

 

С учетом части общих расходов, отнесенных к уставной деятельности по итогам I квартала, расходы организации в отношении коммерческой деятельности, за 1 квартал составят 64100 руб.

Расходы и доходы по видам деятельности, следует определять нарастающим итогом с начала года.

 

ВОПРОС:1. все ли логично в дополнении в учетную политику?

2.Нужно ли расписывать расходы по статьям (зарплата, амортизация здания, налоги, материалы, ОС),а расходы очень разные.  Чтобы в будущем не было вопросов, например, как расходы на озеленение территории могут входить в расходы на аренду зала собраний?

 

 


Отвечают специалисты ООО "Регион-Аудит":  

По нашему мнению, коммерческие расходы, непосредственно связанные с получением доходов от коммерческой деятельности в полном объеме ( без всякого распределения) должны включаться в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Указанный Вами порядок распределения необходимо применять для распределения общехозяйственных расходов, в случае, если помимо уставной деятельности, некоммерческая органиазция  ведет еще и предпринимательскую. К таким расходам могут относиться:

- расходы по амортизации;

- затраты на оплату труда управленческого персонала и т.д.

В учетной политике вы должны обязательно расписать порядок отнесения расходов к прямым ( коммерческим)  и общехозяйственным.

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы налогоплательщика, которые нельзя отнести к затратам по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Целевые поступления и средства целевого финансирования являются доходом в терминологии главы 25 Налогового кодекса РФ, так как они приведены в перечне ст. 251 НК РФ "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы".

Если в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ целевые средства являются доходом, не учитываемым при определении налоговой базы, то можно говорить о том, что порядок распределения общехозяйственных расходов, рассмотренный выше, главой 25 Налогового кодекса РФ установлен.

Таким образом, порядок распределения общехозяйственных расходов можно производить в соответствии с абзацем 4 п. 1 ст. 272 НК РФ.

Далее нами будет проведен анализ примера, указанного в Вашем запросе, на предмет правильности применения при распределении общехозяйственных расходов.

В учетной политике необходимо точно  указать , за какой период берется пропорция для определения коэффициента:

Т.е. для примера, указанного в запросе, необходимо в учетной политике указатеь: при распределении расходов текущего месяца, определение коэффициента распределения производится согласно оборотам за текущий месяц»

При этом является непонятной ( для распределения) фраза: «Расходы и доходы по видам деятельности, следует определять нарастающим итогом с начала года»

            Иные показатели, указанные в примере, по нашему мнению корректировки не требуют , применены и рассчитаны правильно

?>