Официальный поставщик КонсультантПлюс в Ижевске и Удмуртской Республике

Вход/Регистрация
Войти как пользователь
Вы можете войти на сайт, если вы зарегистрированы на одном из этих сервисов:

\ \ \ \
Страховые взносы при оплате обследования и лечения акционера ООО в медицинской организации

Страховые взносы

07.02.2023

На собрании акционеров ООО было принято решение оплатить одному из акционеров обследование и лечение в медицинской организации. Между ООО и медицинской организацией был заключен договор на оказание медицинских услуг. Срок договора меньше месяца. ООО применяет УСН. Акционер, которому была оказана медицинская помощь, является работником ООО.

 

Вопрос: Облагается ли сумма договора какими-либо налогами (страховыми взносами)?

 

Ответ:

В соответствии с п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций. Однако эти суммы освобождаются от обложения НДФЛ при условии, что суммы за лечение работников перечисляются за счет собственных средств работодателя, оставшихся после уплаты налога на прибыль, и у работника имеются документы, подтверждающие расходы на лечение.

Поскольку организация, применяющая УСНО, не является плательщиком налога на прибыль, норма п. 10 ст. 217 НК РФ об освобождении от НДФЛ сумм, направленных работодателями на лечение и медицинское обслуживание своих работников, на такую организацию не распространяется. Таков вывод Минфина в письмах от 10.12.2020 N 03-04-06/108150, от 16.03.2020 N 03-04-06/19819, от 01.08.2018 N 03-04-06/54288.

{Вопрос: Организация применяет УСНО. Она оплатила стоимость медицинских услуг для своих работников. Должна ли организация с этой суммы исчислить и уплатить НДФЛ? ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3) {КонсультантПлюс}}

Обратите внимание! Минфин считает, что п. 10 ст. 217 НК РФ, освобождающий от обложения НДФЛ суммы, уплаченные работодателем за оказание медицинских услуг его работникам, не распространяется на "спецрежимников" (см. Письма от 16.03.2020 N 03-04-06/19819, от 01.08.2018 N 03-04-06/54288).

Между тем Президиум ВАС еще в Постановлении от 26.04.2005 N 14324/04 подчеркнул, что исчисление НДФЛ в зависимости от режима налогообложения ставит физических лиц, работающих в организациях, применяющих УСНО, в неравное положение с физическими лицами, работающими в организациях с общей системой налогообложения. Так нарушается принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленный в п. 1 ст. 3 НК РФ. Ведь ст. 217 НК РФ предусмотрен перечень не подлежащих налогообложению доходов физических лиц, а не организаций-работодателей.

Статья: Уплата НДФЛ в условиях пандемии (Новикова С.Г.) ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9) {КонсультантПлюс}

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в статье 422 Кодекса, является исчерпывающим.

Суммы компенсаций стоимости путевок, оплата нерабочих дней по семейным обстоятельствам, возмещение стоимости лечения и медикаментов в статье 422 Кодекса не поименованы.

{Вопрос: О страховых взносах с выплат социального характера, производимых организацией в пользу работников. (Письмо Минфина России от 23.04.2019 N 03-15-06/29511) {КонсультантПлюс}}

Заработная плата устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (ст. 135 Трудового кодекса РФ).

Объектом обложения страховыми взносами на травматизм признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договоры авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, указаны в ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ.

Наличие трудовых отношений между работодателем и работниками не означает, что все выплаты, произведенные работникам либо в их интересах иным лицам, представляют собой оплату труда.

Кроме того, оплата работнику лечения осуществлена на основании коллективного договора и носит социальный характер. Оплата работнику лечения не обладает признаками заработной платы в смысле ст. 129 ТК РФ, так как не является оплатой труда, не относится к стимулирующим выплатам, не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения работы.

Поэтому указанная оплата не является объектом обложения страховыми взносами и не включается в базу для начисления страховых взносов (см. Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.05.2017 N Ф07-4956/2017 по делу N А13-13050/2016).

Таким образом, оплата работнику лечения не относится к объекту обложения страховыми взносами на травматизм.

{Вопрос: Облагается ли оплата работнику лечения страховыми взносами на травматизм, если такая оплата предусмотрена коллективным договором? (Консультация эксперта, 2020) {КонсультантПлюс}}

Из выше сказанного следует, что данные выплаты за сотрудника будут являться объектом налогообложения страховыми взносами. Страховыми взносами на травматизм облагаться не будет. По НДФЛ вопрос спорный.

 

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в январе 2022 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).


Возврат к списку