НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Право-инфо

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ - 2020: ЧТО ЖДЕТ РАБОТОДАТЕЛЕЙ И ИП

Распечатать

По материалам издания "Главная книга"

Е.А. Шаронова, ведущий эксперт

 

Изменений в гл. 34 НК немного. Опять увеличили базы по взносам, снизили предел численности физлиц для сдачи отчетности по ТКС, уточнили порядок уплаты взносов для организаций с ОП, а также и для предпринимателей, которые временно приостанавливают деятельность.

 

Новые предельные базы по взносам

Все уже привыкли, что ежегодно лимиты баз по взносам на ОПС и ВНиМ увеличиваются. Не исключение и 2020 г. По сравнению с 2019 г. они выросли на 142 000 руб. и на 47 000 руб. соответственно <1>.

 

Вид страховых взносов

Размер предельной базы, руб.

2019 г.

2020 г.

Взносы на ОПС

1 150 000

1 292 000

Взносы на ВНиМ

865 000

912 000

 

При этом основные тарифы взносов остались прежние: на ОПС - 22%, на ОМС - 5,1%, на ВНиМ - 2,9% <2>. Тарифы взносов на травматизм на 2020 г. также не изменятся. Законопроект о продлении тарифов этих взносов на 2020 г. уже принят Госдумой в трех чтениях и скоро станет законом <3>.

 

Меньше страхователей смогут отчитываться на бумаге

С 01.01.2020 лимит численности, при котором расчет по страховым взносам можно сдать в ИФНС на бумаге, снизился до 10 человек включительно. Если же численность превышает 10 человек, то расчет обязательно надо представить в электронной форме по ТКС <4>.

А до 01.01.2020 разрешалась подача бумажного расчета при численности до 25 человек включительно <5>.

Причем изменился и сам порядок определения численности для сдачи РСВ. Если раньше речь шла о среднесписочной численности физлиц за предшествующий расчетный (отчетный) период, то теперь говорится просто о численности физлиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период. И получается, что определять ее нужно за текущий период, а не за предыдущий.

И здесь возникает вопрос: как эту численность определять в целях сдачи РСВ? Логичнее использовать количество застрахованных лиц, с которыми у организации (ИП) заключены трудовые или гражданско-правовые договоры. Ведь по всем этим людям в составе РСВ надо обязательно сдавать раздел 3. Причем даже в том случае, когда в отчетном (расчетном) периоде выплаты физлицам не начисляли <6>.

Кстати, ФНС разъяснила, что новый лимит численности нужно применять при сдаче расчета по взносам уже за 2019 г. <7> Таким образом, если за 2019 г. вы заполнили десять и менее разделов 3, то можете представить расчет по взносам на бумаге. Если же разделов 3 за 2019 г. 11 и более, тогда расчет по взносам надо отправить в электронном виде.

 

Внимание. Страхователям, у которых численность работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам физлиц за 2019 г. находится в диапазоне от 11 до 25 человек включительно, надо поскорее заключить договор с оператором электронного документооборота (ЭДО), через которого будет сдаваться в ИФНС годовой РСВ в электронном виде. Список организаций - операторов ЭДО размещен на сайте ФНС в разделе "Представление налоговой и бухгалтерской отчетности" <8>.

 

Срок сдачи РСВ не изменился. Его надо сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом <9>. То есть за 2019 г. - не позднее 30 января 2020 г.

А вот при представлении расчета 4-ФСС по взносам на травматизм все осталось по-прежнему - при среднесписочной численности за 2019 г. <10>:

  • 25 человек и менее - 4-ФСС можно сдать на бумаге не позднее 20.01.2020;
  • 26 человек и более - 4-ФСС обязательно надо представить в электронном виде не позднее 25.01.2020. Но, поскольку это выходной день, крайний срок переносится на 27.01.2020 <11>.

 

Изменен порядок уплаты взносов для организаций с ОП

С 01.01.2020 обособленные подразделения организации могут уплачивать страховые взносы и представлять РСВ в инспекции по своему месту нахождения только при одновременном выполнении двух условий <12>:

  • обособленному подразделению открыт счет в банке;
  • ОП само начисляет и производит выплаты физлицам.

И именно о наделении (или лишении) такого ОП полномочиями по начислению выплат физлицам организация должна сообщить в свою ИФНС. Причем срок остался прежний - в течение 1 месяца со дня наделения ОП указанными полномочиями либо лишения этих полномочий <13>.

Напомним, до 01.01.2020 ОП уплачивали взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ и представляли по ним расчет при наличии только одного условия - ОП наделено организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц <14>.

Но оказалось, это создало проблему и для ФСС, и для ФНС. Ведь нормами Законов об обязательном социальном страховании изначально была предусмотрена постановка на учет в отделениях ПФР и ФСС в качестве страхователя только тех обособленных подразделений, у которых открыты счета в банках и которые сами начисляют выплаты физлицам <15>. А это означало, что отделения ПФР и ФСС не могли поставить на учет ОП, у которых не был открыт счет в банке.

А это, в свою очередь, как указано в пояснительной записке к законопроекту, которым были внесены поправки в НК, приводило к следующему. Раз ОП без счета не стоят на учете в отделениях ФСС, то последние не могли проверять правильность заявленных расходов по пособиям по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в РСВ таких ОП. Также они не могли направлять в ИФНС подтверждение сумм заявленных расходов, как это предусмотрено нормами НК <16>. Соответственно, ИФНС не могли контролировать правильность исчисления и уплаты взносов на ВНиМ. Кроме того, банковский счет нужен ОП и для получения от ФСС возмещения расходов на пособия.

Теперь наконец-то все встало на свои места. И положения НК в части взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ будут соответствовать положениям Законов об обязательном социальном страховании.

Если организация не откроет ОП счет в банке, то тогда взносы за всех работников (и самой организации, и ОП) нужно будет уплачивать по месту нахождения организации (головного подразделения).

 

Для ИП и адвокатов уточнили порядок расчета фиксированных взносов

Напомним, что если ИП временно прекращает вести деятельность, но не снимается с учета, то в строго оговоренных случаях за период приостановления он не платит фиксированные взносы. В частности, к таким периодам относятся: военная служба по призыву, уход за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет <17>.

Так вот если в течение года ИП занимался бизнесом, а потом его приостановил, то взносы за год он может рассчитать пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых вел предпринимательскую деятельность <18>. То есть пропорция рассчитывается только в целых месяцах.

А с 01.01.2020 НК дополнили положениями о том, как считать взносы, если деятельность приостановили не с 1-го числа месяца.

Итак, за неполный месяц сумму фиксированных взносов следует определять пропорционально количеству календарных дней месяца, в течение которых ИП вел предпринимательскую деятельность <18>.

Таким образом, если раньше пропорцию считали пропорционально месяцам работы, то с 2020 г. ее надо считать пропорционально дням работы.

Кроме того, поправки коснулись и адвокатов. С 2020 г. для того, чтобы не платить взносы за период приостановления статуса адвоката, им достаточно представить в ИФНС только заявление об освобождении от уплаты взносов <19>. Дополнительно прикладывать к нему подтверждающие документы, как раньше, не нужно <20>. Законодатели сочли это излишним, поскольку ИФНС и так получает от адвокатских палат субъектов РФ сведения о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвоката <21>.

 

Новые суммы взносов для ИП за себя

Для предпринимателей, которые уплачивают взносы за себя (неважно, платят ли они взносы как работодатели), общая сумма взносов на 2020 г. увеличилась на 4636 руб.

 

Вид страховых взносов

Сумма взносов, руб. <22>

2019 г.

2020 г.

Взносы на ОПС

29 354

32 448

Взносы на ОМС

6 884

8 426

Всего

36 238

40 874

 

Кроме того, если доходы ИП за 2020 г. превысят 300 000 руб., он, как и прежде, должен будет уплатить дополнительный взнос на ОПС в размере 1% с суммы, превышающей 300 000 руб. <23>

 

* * *

В Госдуме принят в первом чтении еще один законопроект, которым с 2020 г. собираются поменять порядок взыскания небольших недоимок (в пределах 3 000 руб.) по взносам на травматизм <24>. Как только его примут, мы вам расскажем об изменениях.

--------------------------------

<1> пп. 4-6 ст. 421 НК РФ; Постановление Правительства от 06.11.2019 N 1407

<2> п. 2 ст. 425 НК РФ

<3> ст. 1 Закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ; проект закона N 802507-7

<4> п. 10 ст. 431 НК РФ

<5> п. 10 ст. 431 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2020)

<6> пп. 22.1, 22.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

<7> Письмо ФНС от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@

<8> https://www.nalog.ru/rn77/taxation/submission_statements/operations/

<9> п. 7 ст. 431 НК РФ

<10> п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 N 125-ФЗ

<11> Письмо Минздравсоцразвития от 16.09.2011 N 3346-19

<12> пп. 7, 11 ст. 431 НК РФ

<13> подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ

<14> подп. 7 п. 3.4 ст. 23, п. 7 ст. 431 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2020)

<15> подп. 2 п. 1 ст. 6 Закона от 24.07.98 N 125-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 2.3 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ; подп. 3 п. 1 ст. 11 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ

<16> пп. 8, 9 ст. 431 НК РФ

<17> п. 7 ст. 430 НК РФ; пп. 1, 3, 6-8 ч. 1 ст. 12 Закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ

<18> п. 8 ст. 430 НК РФ

<19> п. 7 ст. 430 НК РФ

<20> п. 7 ст. 430 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020)

<21> п. 2 ст. 85 НК РФ

<22> подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ

<23> подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ

<24> проект закона N 831096-7

 

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга", N 01, 2020