НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Служебная командировка: учет в бюджетном учреждении

Государственное учреждение субъекта РФ направляет работника в служебную командировку на три дня. Перед началом командировки работнику выданы средства из кассы учреждения под отчет. По возвращении работник представил авансовый отчет (форма 0504505). Как отразить операции в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения?

Бюджетный (бухгалтерский) учет

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ (утверждены Приказом Минфина от 01.07.2013 N 65н), расходы на оплату проезда к месту служебной командировки и обратно, суточных и найма жилья отражаются по виду расходов 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда". Они относятся на подстатью 212 "Прочие выплаты" КОСГУ.

В бюджетном (бухгалтерском) учете рассматриваемые операции отражаются:

  • казенным учреждением - на основании п. 367 Инструкции N 157н, п.п. 49, 84 Инструкции N 162н;
  • бюджетным учреждением - на основании п. 367 Инструкции N 157н, п.п. 85, 106 Инструкции N 174н;
  • автономным учреждением - на основании п. 367 Инструкции N 157н, п.п. 88, 109 Инструкции N 183н.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В соответствии с пп. 4.1 п. 2 ст. 146, п.п. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные перевозчиком и гостиницей, учитываются в стоимости билетов и стоимости проживания, так как оказание услуг казенными, а также бюджетными и автономными учреждениями (в рамках государственного задания) не признается объектом налогообложения по НДС.

Налог на прибыль организаций

Оплата проезда к месту командировки и обратно, сумм суточных и расходов по найму жилья не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ, если данные расходы произведены за счет средств целевого финансирования, полученных:

  • казенными учреждениями - в виде лимитов бюджетных обязательств;
  • бюджетными и автономными учреждениями - в виде субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания.

Шаг 1. В Быстром поиске задайте: КОМАНДИРОВКА НА ТРИ ДНЯ УЧЕТ. При этом должен быть выбран профиль "Бухгалтерия и кадры бюджетной организации. В начале списка будет схема корреспонденции счетов

Результат. В схеме подробно, на конкретном примере рассмотрены особенности бухгалтерского и налогового учета хозяйственной операции, дана таблица проводок, в которой указаны первичные документы, на основании которых операции отражаются в учете учреждения

При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) ими в рамках целевого финансирования.

НДФЛ и страховые взносы

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не включаются в доход работника, подлежащий обложению НДФЛ, суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ. А также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения.

На указанные выплаты не начисляются также страховые взносы на обязательные виды социального страхования, в том числе на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

 

Открыть документы из статьи в вашей системе КонсультантПлюс:

 

Новости НТВП "Кедр-Консультант" смотрите также на наших официальных страницах в соцсетях:
в Facebook, ВКонтакте, Одноклассниках.

Распечатать

?>