НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Право-инфо

РСВ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ. КАК ЗАПОЛНИТЬ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ТРЕХ ТАРИФОВ

Распечатать

Е.А. Шаронова, ведущий эксперт

 

Чтобы сгладить последствия всеобщего карантина из-за коронавируса, малому бизнесу со II квартала снизили страховые взносы, а особо пострадавшим за этот квартал взносы вообще обнулили. Поэтому многие работодатели в РСВ за полугодие взносы исчисляли по двум тарифам. А теперь выяснилось, что в расчете за 9 месяцев тарифов может быть еще больше.

 

Ситуация с тремя разными тарифами взносов возникает у организаций и ИП, которым обнулили страховые взносы. Ведь тариф 0% для субъектов МСП, особо пострадавших от коронавируса, был установлен только на II квартал. Больше его не продлевали <1>.

Но изначально с 01.04.2020 для субъектов МСП по любым видам деятельности (не имеет значения принадлежность к отрасли, пострадавшей от коронавируса) установили пониженный тариф 15% (на ОПС - 10%, на ОМС - 5%, на ВНиМ - 0%). Главное, чтобы сведения об организации или ИП содержались в едином реестре субъектов МСП, размещенном на сайте ФНС <2>. Тариф 15% применяется только к начисленной сумме выплат работнику за месяц, превышающей федеральный МРОТ - 12 130 руб. А к сумме выплат за месяц, не превышающей МРОТ (12 130 руб. и менее), применяется общий тариф 30% (на ОПС - 22%, на ОМС - 5,1%, на ВНиМ - 2,9%) <3>. Заметим, что в таком порядке нужно начислять взносы как с выплат работникам по трудовым договорам, так и с выплат физлицам по договорам гражданско-правового характера <4>.

 

Внимание. Применять пониженный тариф 15% можно с 1-го числа месяца, в котором организацию/ИП включили в единый реестр МСП. Новички могут применять пониженный тариф с месяца, следующего за месяцем их создания. Ведь сведения о них в реестр ФНС вносит 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведений о создании организации и ИП <5>.

 

Поэтому в июле, августе и сентябре субъекты МСП могут применять тариф 15% к выплатам за месяц, превышающим 12 130 руб.

 

Внимание. Расчет по страховым взносам за 9 месяцев надо сдать в ИФНС не позднее 30 октября 2020 г. <6>

 

Порядок заполнения расчета по взносам зависит от того, сколько тарифов применяет организация/ИП. Если в календарном году применяли несколько тарифов, то по каждому тарифу нужно заполнить отдельные подразделы 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения 1 и отдельное приложение 2 (взносы на ВНиМ). А в разделе 3, который заполняете отдельно на каждого работника, нужно отразить выплаты только за последний квартал отчетного года. Для расчета за 9 месяцев - за июль, август, сентябрь. Выплаты, облагаемые по разным тарифам, нужно показать в отдельных подразделах 3.2.1 и указать коды застрахованных лиц, а также коды тарифов, применяемые в III квартале <7>.

 

По итогам 9 месяцев у субъектов МСП могут быть три разные ситуации.

Ситуация 1. С начала года применяли один тариф взносов - 30%.

Здесь все просто, в РСВ за 9 месяцев надо заполнить по одному подразделу 1.1 и 1.2 приложения 1 и одно приложение 2 с кодом тарифа плательщика "01" (строка 001 в приложениях 1 и 2).

В разделе 3 по всем работникам нужно отразить выплаты за июль, август, сентябрь только в одном подразделе 3.2.1 и указать соответствующий код застрахованного лица, например по россиянам "НР", ведь применяется только один тариф взносов на ОПС (22%).

Ситуация 2. С начала года применяли два тарифа взносов:

в I квартале - 3 0%, во II и III кварталах - 15%. В этом случае в РСВ за 9 месяцев вам нужно включить два подраздела 1.1, два подраздела 1.2 приложения 1 и два приложения 2 (за исключением строк 070-090, они заполняются по работодателю в целом) с различными кодами тарифа плательщика взносов (строка 001 в приложениях 1 и 2):

  • с кодом "01" по общему тарифу. Сюда должны попасть выплаты физлицам за I квартал, а также за II и III кварталы, но только в суммах, не превышающих или равных МРОТ (12 130 руб. и менее) за каждый месяц;
  • с кодом "20" по тарифу 15%. Здесь надо отразить выплаты физлицам за II и III кварталы только в суммах, превышающих МРОТ (больше 12 130 руб.) за каждый месяц.

Ситуация 3. С начала года применяли три тарифа взносов:

в I квартале - 3 0%, во II квартале - 0%, в III квартале - 15%. Тогда в РСВ за 9 месяцев нужно включить три подраздела 1.1, три подраздела 1.2 приложения 1 и три приложения 2 (за исключением строк 070-090) с различными кодами тарифа плательщика взносов (строка 001 в приложениях 1 и 2):

  • с кодом "01" по общему тарифу. В этих приложениях 1 и 2 должны быть количество физлиц и выплаты им за I квартал, а также выплаты за III квартал в суммах, не превышающих или равных МРОТ (12 130 руб. и менее) за каждый месяц , и соответствующее количество физлиц;
  • с кодом "21" по нулевому тарифу. В приложениях 1 и 2 повторяются те же самые данные (количество застрахованных лиц, выплаты физлицам, необлагаемые выплаты, база по взносам, сумма взносов), которые были во II квартале. При этом в графах "в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода" проставляете нули, поскольку по тарифу 0% в июле, августе и сентябре взносы не исчисляли. Таким же образом надо будет заполнить приложения 1 и 2 в РСВ за 2020 г.;
  • с кодом "20" по тарифу 15%. Это выплаты за III квартал, превышающие МРОТ (больше 12 130 руб. за каждый месяц), и соответствующее им количество физлиц.

А вот разделы 3 по физлицам за 9 месяцев в ситуациях 2 и 3 надо заполнить одинаково:

- по работникам, у которых выплаты за июль, август, сентябрь не превышают МРОТ, - только один подраздел 3.2.1 с кодом застрахованного лица по работникам-россиянам "НР", поскольку применяли только один тариф взносов на ОПС 22%;

- по работникам, у которых выплаты за июль, август, сентябрь превышают МРОТ, - два подраздела 3.2.1:

  • один - с кодом застрахованного лица "НР" (по работникам-россиянам) и выплатами в пределах 12 130 руб. в месяц;
  • другой - с кодом "МС" и выплатами сверх 12 130 руб. в месяц.

О том, как заполнить разные строки и графы подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1, приложения 2 и раздела 3 при применении тарифов 30% и 15%, 30% и 0%, мы рассказывали на примере заполнения РВС за полугодие. Подробнее об этом читайте в ГК, 2020, N 14, с. 19; 2020, N 15, с. 21.

 

* * *

В заключение напомним, что, даже если выплаты работникам в III квартале вы не начисляли, РСВ все равно надо сдать. В нем следует отразить те же данные, которые были в расчете за полугодие, за исключением раздела 3. В нем в подразделах 3.2.1 и 3.2.2 в строках 120 - 210 надо поставить прочерки <8>.

А вот вновь созданные в III квартале компании и ИП, которые наняли работников, но зарплату им не начисляли, обязаны сдать в ИФНС нулевой расчет по взносам в урезанном составе: титульный лист, раздел 1 (без приложений), в котором в строке 001 нужно указать код "2" (который и означает неначисление выплат физлицам), а также раздел 3 на каждого работника, числившегося в III квартале (в подразделах 3.2.1 и 3.2.2 проставьте прочерки) <9>. За непредставление нулевого расчета грозит не только штраф 1 000 руб., но и блокировка операций по банковским счетам <10>.

--------------------------------

<1> ст. 3 Закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ

<2> Письма Минфина от 21.09.2020 N 03-15-06/82431, N 03-15-06/82436; ФНС от 02.06.2020 N БС-4-11/9090@

<3> статьи 5, 6 Закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ; Письмо ФНС от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@

<4> Письмо Минфина от 23.09.2020 N 03-15-06/83334

<5> п. 2 ч. 5 ст. 4.1 Закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ; Письмо ФНС от 15.07.2020 N БС-4-11/11451@

<6> п. 7 ст. 431 НК РФ

<7> Письма ФНС от 07.04.2020 N БС-4-11/5850@, от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@, от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@, от 09.06.2020 N БС-4-11/9528

<8> п. 20.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@

<9> Письма Минфина от 02.09.2020 N 03-15-06/76812; ФНС от 16.04.2020 N БС-3-11/3048@

<10> п. 3.2 ст. 76, п. 1 ст. 119 НК РФ; Письмо ФНС от 16.07.2018 N БС-4-11/13691@

 

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга", N 21, 2020