НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Услуги

Расходы распределяются пропорционально долям в общей сумме доходов по каждому виду деятельности, включая внереализационные доходы

Распечатать

Вопрос: ООО производит обслуживание и текущий ремонт МКД по договору с управляющей организацией. Одновременно ООО оказывает жителям услуги, связанные с ремонтом систем отопления, водоснабжения, канализации, установкой сантехнического оборудования, прочисткой трубопроводов, электротехнические работы (замена и установка розеток, светильников, прокладывание новой электропроводки). ООО применяет УСН (доходы минус расходы). Согласно приказа от 01.04.2011 Росстандарта от 23.12.2010N 1072 ст введены в действие изменения 12/2010 ОКУН.

1) Какие виды бытовых услуг, оказываемые жителям, относятся к ЕНВД? 

2)Следует ли ООО вести раздельный учет по видам услуг при применение ЕНВД и УСН? 

3) Какие затраты, производимые ООО, и в каком соотношении будут включаться в расходы при определении налоговой базы ЕНВД? 


Отвечают специалисты аудиторской компании "Урал-Аудит": Из услуг оказываемых организацией по нашему мнению бытовой услугой в понятии ОКУН может считаться только установка сантехнического оборудования.

Минфин неоднократно разъяснял, если конкретная услуга не предусмотрена в ОКУН в числе бытовых (код 01), то нет оснований считать ее таковой и уплачивать ЕНВД (Письма от 09.07.2008 N 03-11-04/3/322, от 24.06.2008 N 03-11-04/3/296).

На территории города Ижевска единым налогом облагается любая предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг, в таком случае налогоплательщики оказывающие услуги внесенные в перечень бытовых услуг были обязаны перейти на ЕНВД с 1 июля 2011 г., то есть с 3 квартала 2011 года. (Письма Минфина России от 12.08.2011 N 03-11-06/3/90, от 18.08.2011 N 03-11-06/3/93, от 18.08.2011 N 03-11-06/3/94).

При этом организации, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, деятельность, подлежащую налогообложению по УСНО, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, раздельный учет доходов и расходов в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, подлежащей обложению по УСНО (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

В расходы по деятельности, облагаемой УСН включаются расходы, которые относятся на данную деятельность напрямую (материалы, зарплата, отчисления, амортизация, страховка и прочее) и доля расходов организации которую невозможно прямо отнести на какой-то конкретный вид деятельности (общехозяйственные расходы).

Распределению подлежат только те расходы, которые приведены в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ и соответствуют критериям ст. 252 НК РФ.

Рассчитать сумму общехозяйственных расходов, на которую уменьшаются доходы при применении УСН, можно в следующем порядке:

- сумма доходов по деятельности, переведенной на УСН, делится на общую сумму доходов организации по всем видам деятельности;

- полученное значение умножается на сумму расходов, которые требуется распределить между видами деятельности.

Аналогичным образом распределяются суммы взносов на обязательное страхование и пособий по временной нетрудоспособности.

При этом нужно помнить, что исходя из содержания п. 8 ст. 346.18 НК РФ расходы распределяются пропорционально долям в общей сумме доходов по каждому виду деятельности, включая внереализационные доходы (напомним, что они должны учитываться при формировании доходной базы по УСН). Так, в Письме Минфина России от 23.11.2009 N 03-11-06/3/271 говорится, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав учитывают в соответствии со ст. 249, а внереализационные доходы — ст. 250 НК РФ. Доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются.

 

 

?>