НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Право-инфо

РАСЧЕТ 6-НДФЛ

Распечатать

По материалам издания "Главная книга"

Ни нулевой расчет 6-НДФЛ, ни письмо в произвольной форме об отсутствии деятельности и выплат физлицам вы можете в ИФНС не представлять. Ведь если вы не ведете деятельность, не начисляете и не выплачиваете доходы физлицам (в том числе и зарплату), то налоговым агентом вы не являетесь. Блокировать ваши счета в этом случае инспекторы не вправе. ФНС требует от инспекций перед блокировкой счетов удостовериться в агентских обязанностях организации или ИП (в частности, проверить перечисление НДФЛ в бюджет в отчетном периоде) <1>.

 Не указывайте в расчете дату фактического перечисления налога в бюджет. По строке 120 раздела 2 расчета фиксируется только крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет, который установлен гл. 23 НК РФ <2>. В этой строке указывается дата, следующая за датой удержания НДФЛ, отраженной по строке 110. Если крайний срок выпадает на выходной/праздничный день, то в строке 120 надо указать ближайший рабочий день <3>. Если же вы укажете фактический срок перечисления налога, вас могут оштрафовать за недостоверные сведения в отчетности <4>.

 В качестве даты получения дохода в виде зарплаты по строке 100 раздела 2 расчета указывайте последний день месяца. Даже в том случае, если он приходится на выходной или праздничный день. Ведь никаких сдвигов для такой ситуации Кодексом не предусмотрено. Правило переноса касается только сроков уплаты налогов и представления отчетности <5>.

 Раздел 1 расчета заполняйте нарастающим итогом с начала года, а в раздел 2 включайте только те операции, которые произведены за последние 3 месяца отчетного периода <6>. Все суммы в расчете отражайте в привязке к датам получения дохода, исчисления, удержания и перечисления налога, установленным гл. 23 НК. В связи с этим зарплата последнего месяца квартала (марта, июня, сентября, декабря) всегда в раздел 1 будет попадать, а в раздел 2 - нет <7>. Причем даже если ее вы выплачиваете в последний день последнего месяца квартала. Ведь срок перечисления НДФЛ в бюджет с нее приходится на следующий отчетный период <8>.

 По строке 060 раздела 1 расчета укажите общее количество физлиц, получивших от вас доходы в том периоде, за который представляете расчет. Учитывать человека как одно физлицо нужно, если в течение года <9>:

<или> работник уволился, а потом вы приняли его обратно;

<или> человек работает по двум договорам - и по трудовому, и по гражданско-правовому.

 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

<1> Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 2)

<2> Письмо ФНС от 20.01.2016 N БС-4-11/546@

<3> Письмо ФНС от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@

<4> Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3)

<5> Письмо ФНС от 16.05.2016 N БС-3-11/2169@

<6> Письмо ФНС от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ (п. 2)

<7> Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 2)

<8> Письмо ФНС от 24.10.2016 N БС-4-11/20126@

<9> п. 3.3 приложения N 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@

 

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" 2016, N 24

?>