НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Право-инфо

ПРИМЕНЕНИЕ ККТ: ВОВРЕМЯ И БЕЗ ОШИБОК

Распечатать

По материалам издания "Главная книга"

На нашем сайте недавно прошла интернет-конференция, посвященная порядку применения онлайн-ККТ и оформлению кассовых чеков. За 3 дня нам поступило больше 100 вопросов. Наиболее интересные из них публикуем на страницах журнала.

 

Чек у агента при перевыставлении счетов на теплоэнергию

@ ИП без работников на УСН исполняет роль агента по оплате теплоэнергии для нескольких собственников офисных помещений одного здания. Двое из собственников являются физлицами (не ИП) и перечисляют деньги на расчетный счет ИП дистанционно (через сбербанк-онлайн, банкомат, операциониста в банке). Должен ли ИП в этом случае применять ККТ или попадает под отсрочку?

- Поскольку ИП является агентом и участвует в расчетах с физлицами (то есть действует от своего имени), то он должен применять ККТ при любых безналичных платежах <1>.

"Кассовая" отсрочка для ИП без работников применяется в случае, если ИП выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства. В вашем случае отсрочка не действует. Ведь вы получаете от физлиц оплату за услуги принципала, а не за свои.

 

ККТ при зачете авансов, полученных до 01.07.2019

@ Требование по проведению зачета авансов (предоплаты) через ККТ относится только к авансам (предоплате), полученным после 01.07.2019?

- С 01.07.2019 применять ККТ нужно при зачете предоплаты, то есть в момент передачи товара, при выполнении работ или оказании услуг, за которые ранее получен денежный аванс. При этом в Законе о ККТ нет переходных положений относительно периода получения аванса. Это значит, что если деньги поступили до 01.07.2019, а отгрузка произошла после этой даты, то чек на зачет нужно выбить.

Кстати, если чек на аванс, полученный до 01.07.2019, вы не пробивали, то "зачетный" чек на отгрузку все равно придется сформировать, ведь в Законе о ККТ нет требования о "парности" чеков.

 

Время на чеках при продаже товаров в другом часовом поясе

@ Организация занимается разъездной торговлей. Офис находится в г. Кирове, а товары реализуются в разных регионах.

Как быть с часовым поясом и временем на кассе? Если мы переведем часы на кассе, отразится ли это на энергосберегающем таймере, расхождение во времени с которым должно быть не более 5 минут? Как пробивать чеки в таких случаях?

- При дистанционной продаже товаров (кроме безналичных расчетов за товар через Интернет) продавец может использовать удаленную ККТ, то есть расположенную вне места получения оплаты за товар.

В реквизите чека "дата, время" (тег 1012) надо указывать реальное время в месте расчетов, то есть время той часовой зоны, в которой физически установлен кассовый аппарат <2>.

Поэтому переводить часы на кассе вам не надо и штрафовать вас не за что.

 

Выдача чека, если день оказания услуги приходится на выходной

@ Наша организация оказывает услуги физлицам по аренде.

Расчетный период - месяц. Если последний день месяца приходится на выходной день, то когда надо пробивать чек в онлайн-кассе? И какой датой проводить выручку?

- Поскольку расчетный период по аренде у вас месяц, то выручку от предоставления имущества в аренду нужно признавать в бухучете на последнее число истекшего месяца аренды <3>.

Последний день месяца будет для вас и днем расчета с физлицами по аренде за прошедший месяц - зачета предоплаты или оказания услуги на условиях постоплаты. По общему правилу чек нужно формировать и выдавать (направлять) покупателю в момент расчетов. Однако, например, при безналичных расчетах, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя и продавца, можно пробивать чек не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета <4>. К сожалению, аналогичных норм, относящихся к вашей ситуации, в Законе N 54-ФЗ нет.

И разъяснения на этот счет пока не выходили.

Поскольку возможности пробить чек в выходной день у вас все равно нет, делайте это на следующий рабочий день. До выхода каких-либо разъяснений можете в этот день пробивать чек коррекции, оформляемый в отношении расчета, ранее произведенного без применения ККТ <5>. Не забудьте, чтобы избежать штрафа, вам нужно в течение 3 рабочих дней со дня формирования чека коррекции через кабинет ККТ сообщить в инспекцию об исправлении ошибки, приложив к заявлению сформированный чек коррекции <6>.

 

Наименование покупателя-юрлица в чеке при расчетах корпоративной картой

@ Организация занимается розничной торговлей. Нужно ли в чеке указывать ИНН и наименование покупателя - юридического лица, если его представитель рассчитывается корпоративной картой и в момент покупки сообщает продавцу о своем статусе?

- Если покупатель - представитель юридического лица (что, к примеру, подтверждается доверенностью) и вы продаете товар ему именно в таком качестве, то, следуя Закону N 54-ФЗ, в чеке надо указывать ИНН и наименование покупателя - юридического лица <7>.

Однако особенности указания реквизитов в чеках ККТ регулируются приказом налоговой службы и зависят от применяемой версии ФФД <8>. Для новых реквизитов установлены следующие теги в формате чека ККТ:

  • "покупатель (клиент)" - тег 1227. Он не обязателен, его можно не включать в состав кассового чека (БСО) при использовании как ФФД версии 1.05, так и ФФД версии 1.1;
  • "ИНН покупателя (клиента)" - тег 1228. Этот реквизит <9>:

- обязателен для ФФД 1.1;

- лишь рекомендован для ФФД 1.05. Так что если нет технических возможностей, то продавец может вообще не включать в чек ИНН покупателя.

Как видно, при применении продавцом ФФД 1.05 данных покупателя может не быть в чеке, даже если этот покупатель - доверенное лицо организации или ИП и чек ККТ надо пробивать (при наличных расчетах или с предъявлением ЭСП). Это не противоречит действующему порядку, утвержденному ФНС. Разумеется, до тех пор пока формат 1.05 не отменят или не поправят приказ.

 

Оформление чеков при получении аванса и передаче товара через несколько дней

@ В какой момент и какой кассовый чек (аванс/полный расчет) необходимо формировать, если физлицо оплатило через Интернет страховой полис, а курьер доставил полис через несколько дней? Дата страхового полиса совпадает с датой доставки.

- Поскольку у вас дата оплаты полиса не совпадает с датой его вручения человеку, то вам нужно пробить два кассовых чека с разными признаками способа расчета <10>:

  • в день получения оплаты за страховой полис (через Интернет) - чек с признаком способа расчета "ПРЕДОПЛАТА 100%", поскольку вам известно, за что получены деньги. Также нужно указать сумму по чеку "безналичными" (тег 1081);
  • в день передачи курьером полиса гражданину - чек с признаком способа расчета "ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ". А в реквизите "сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей)" надо указать сумму ранее полученной предоплаты (тег 1215).

 

Закрывать ли реализацию чеком, если за юрлицо платит физлицо

@ Организация сдает в аренду нежилые помещения. Расчеты только по безналу, но иногда физлица оплачивают за юрлицо.

Чек выбивается обязательно, но нужно ли закрывать реализацию, так как арендатор юрлицо?

- Этот вопрос "кассовым" законодательством не урегулирован.

По мнению Минфина, организация может не применять ККТ при зачете авансов, ранее полученных от организации и/или ИП в безналичном порядке <11>. Формально безналичный аванс поступил не от организации, а от физлица. Поэтому безопаснее на зачет аванса пробить чек.

 

Выдача чека при поступлении денег от ИП с его расчетного счета

@ На наш расчетный счет поступают деньги за аренду от ИП с его расчетного счета, указанного в договоре. В договоре и в платежке код счета 408028. Нужно ли в этом случае пробивать чеки? Согласно структуре банковского счета (по инструкциям ЦБ РФ) 408 - это счета физлиц, 407 - это ЮЛ и ИП. Сам ИП утверждает, что расчетный счет ему открыт как ИП (при предоставлении документов в банк).

- Организации при безналичных расчетах с ИП без предъявления электронного средства платежа не обязаны применять ККТ <12>. Балансовый счет N 40802 "Индивидуальные предприниматели" банки используют для учета денег физлиц, зарегистрированных в качестве ИП. А средства физлиц, не связанные с предпринимательской деятельностью, банки отражают на счете 40817 "Физические лица" <13>.

Таким образом, при поступлении на расчетный счет по договору с ИП арендной платы с его счета, начинающегося на 40802, применять ККТ не нужно.

 

ККТ при оплате через PayPal иностранными контрагентами

@ Компания работает с иностранными контрагентами, в том числе с физлицами. Расчеты производятся через PayPal, на наш расчетный счет в банке уже приходит перевод от НКО "ПэйПал РУ", то есть прямого взаимодействия с физлицами у нас нет.

Нужно ли проводить эти расчеты через онлайн-кассу и если да, то какой датой - зачисления на PayPal или на расчетный счет в банке?

- Организация при расчетах за товары, работы, услуги с физическими лицами, в том числе с нерезидентами, обязана использовать кассу <14>.

Если НКО "ПэйПал РУ" по договору является агентом вашей компании по приему платежей, то чек должен пробивать агент, а не продавец <15>.

Если НКО "ПэйПал РУ" не является вашим агентом, то вы сами должны пробить чек при получении оплаты от покупателей. ККТ применяется при зачислении денег на PayPal, ведь именно сведения о совершении транзакции служат для продавца основанием для передачи товаров, работ или услуг <16>.

 

Как продавцу пробить чек возврата, если товар продавался через агента

@ У ИП-продавца заключен с ИП-агентом договор на оказание курьерских услуг. Агент принимает деньги от физлиц и пробивает им чеки на своем кассовом аппарате. При возврате товара от физлица ИП-продавец должен сам вернуть покупателю деньги (по условиям договора с агентом). Можно ли пробить чек "возврат прихода" и выполнить эту операцию на ККТ продавца, если чек "приход" пробивался по кассе агента?

- Чек формирует и выдает тот ИП, который возвращает деньги покупателю. Поэтому в вашем случае именно ИП-продавец обязан сформировать чек с признаком расчета "возврат прихода". И неважно, что чек на "приход" был сформирован на кассе ИП-агента.

Укажите в возвратном чеке, какой товар возвращается, какова цена за единицу и на какую сумму <17>. Сведения о форме расчета отразите в зависимости от того, как вы выплачиваете деньги покупателю: "наличными" (тег 1031) или "безналичными" (тег 1081).

 

Стоимость квартиры состоит из соцвыплаты и собственных средств покупателя: на что пробивать чек?

@ Мы являемся застройщиком по реализации регионального проекта по переселению граждан из жилфонда, признанного непригодным вследствие техногенных аварий. Квартиры реализуются гражданам по договорам купли-продажи. Стоимость квартиры состоит из соцвыплаты, перечисленной местной администрацией на наш счет по каждому покупателю в соответствующей доле, а также доплаты за дополнительные метры собственными средствами покупателя или средствами материнского капитала. На какие составляющие стоимости квартиры надо пробивать чеки?

- Поскольку квартиры продаются по договору купли-продажи, то при расчетах с физлицом вам надо применить ККТ. Чек нужно пробить на ту сумму, которую покупатель заплатил собственными деньгами, поскольку кассовый чек подтверждает сам факт расчета и человек должен получить документ об этой оплате.

Для целей применения ККТ важно не за кого совершен платеж, а кем именно и каким способом.

Когда часть стоимости квартиры поступает со счета местной администрации, то ККТ в таком случае применять не нужно, поскольку формально расчеты происходят между организациями в безналичном порядке <18>.

ККТ также не применяется при получении материнского капитала в счет оплаты квартиры. Поскольку материнский капитал - целевые деньги, их не выдают гражданам на руки. Эти средства перечисляет безналичным переводом непосредственно Пенсионный фонд.

То есть организация получает деньги от организации, а не от физлица.

 

--------------------------------

<1> ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее - Закон N 54-ФЗ); п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ; Письмо Минфина от 04.07.2018 N 03-01-15/46377

<2> приложение N 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (далее - Приказ ФНС)

<3> п. 12 ПБУ 9/99

<4> п. 5.4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ

<5 Письмо ФНС от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@

<6> примечание к ст. 14.5 КоАП РФ; подп. 7 п. 1, п. 2, подп. 11 п. 9 приложения к Приказу ФНС от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@

<7> п. 6.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ

<8> Приказ ФНС

<9> таблицы 3, 19 приложения N 2 к Приказу ФНС

<10> таблицы 4, 28 приложения N 2 к Приказу ФНС; Письмо Минфина от 14.06.2017 N 03-01-15/36865

<11> Письмо Минфина от 30.04.2019 N 03-01-15/32095

<12> п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ

<13> пп. 4.30, 4.41 Положения ЦБ от 27.02.2017 N 579-П

<14> п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ; Письмо ФНС от 17.08.2018 N АС-3-20/5647@

<15> Письмо Минфина от 04.07.2018 N 03-01-15/46377

<16> Письмо Минфина от 12.04.2018 N 03-01-15/24362

<17> п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ

<18> п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ

 

Полный текст статьи читайте в журнале "Главная книга", N 17, 2019