НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Право-инфо

ПЛАТА "ПЛАТОНУ" НЕ УМЕНЬШИТ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Распечатать

По материалам журнала "Главная книга"

 

Л.А. Елина, ведущий эксперт

 

В 2019 г. организации, владеющие большегрузными автомобилями, больше не смогут уменьшать транспортный налог на плату "Платону". Однако плательщики налога на прибыль, ЕСХН и те, кто применяет "доходно-расходную" упрощенку, смогут учитывать всю сумму "отъезженной" платы в расходах.

 

Учет платы за вред автодорогам в 2019 г.

 

Как и предполагалось в 2016 г., владельцы грузовиков с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн, зарегистрированных в специальном реестре большегрузов, лишь до конца 2018 г. смогут уменьшать транспортный налог на плату оператору системы "Платон" в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам общего пользования федерального значения <1>.

С 2019 г. "платоновский" вычет по транспортному налогу отменяют. Это значит, что организации должны будут в общем порядке исчислять и уплачивать авансовые платежи и транспортный налог по большегрузам - как и по другим автомобилям.

Однако, если позволяет режим налогообложения, плату "Платону" можно будет полностью учесть в налоговых расходах.

Так, плательщики налога на прибыль смогут учесть для целей налогообложения <2>:

- всю "отъезженную" начиная с 01.01.2019 плату "Платону" (с 2019 г. отменено ограничение, ранее закрепленное в ст. 270 НК <3>);

- начисленный за 2019 г. транспортный налог (авансовые платежи по нему, если они предусмотрены региональным законодательством).

На "доходно-расходной" УСН также можно будет учесть в расходах сумму платы "Платону", которая одновременно <4>:

- уплачена оператору системы (ведь упрощенцы применяют кассовый метод);

- "отъезжена" - использована в качестве платы за возмещение вреда дорогам по совершенным начиная с 01.01.2019 поездкам.

Уплаченный транспортный налог и авансовые платежи по нему также можно учесть в составе расходов упрощенцев, применяющих "доходно-расходную" УСН <5>.

Аналогичная ситуация и у плательщиков ЕСХН. Для них снято ограничение на учет в налоговых расходах полной суммы платы "Платону", которая уплачена и "отъезжена" <6>. Уплаченный транспортный налог (в пределах начисленного) плательщики ЕСХН могут учесть в расходах <7>.

 

Налоги за 2018 г. считаем по старым правилам

 

Напомним, что при расчете налогов за 2018 г.:

- транспортный налог на конкретный грузовик можно уменьшить на плату в систему "Платон" только по тому же грузовику, причем если она уже израсходована на поездки ("отъезжена") <8>;

- сумма "отъезженной" и уплаченной платы "Платону" подтверждается отчетом оператора. Его можно получить в личном кабинете на сайте platon.ru. Если она больше транспортного налога за конкретный грузовик, то такой налог платить не нужно <9>. Иначе в бюджет надо уплатить транспортный налог в сумме, превышающей плату "Платону";

- в "прибыльном" налоговом учете можно учесть в расходах только превышение платы "Платону" над суммой транспортного налога.

В то же время транспортный налог учитывается в расходах только в части, не покрытой за счет платы "Платону" (то есть берем сумму налога после применения вычета) <10>;

- плательщики ЕСХН и упрощенцы на "доходно-расходной" УСН смогут учитывать в расходах лишь ту плату "Платону", которая превышает сумму транспортного налога, "отъезжена" и уплачена.

 

* * *

Предприниматели и иные граждане, владеющие большегрузами, начиная с 2019 г. вынуждены будут платить и плату "Платону", и транспортный налог. Так что 2018 г. - последний, за который можно применить льготу по транспортному налогу, уменьшив его на "платоновский" вычет <11>.

Поскольку расчет транспортного налога граждане сами не делают, им надо подать в инспекцию (любой налоговый орган по своему выбору) заявление о предоставлении налоговой льготы в виде платы за возмещение вреда за 2018 г., приложив к нему подтверждающие документы <12>.

--------------------------------

<1> п. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 N 249-ФЗ

<2> подп. 1, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо ФНС от 20.09.2017 N СД-4-3/18806@

<3> п. 48.21 ст. 270 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2019)

<4> подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

<5> подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

<6> подп. 45 п. 2 ст. 346.5 НК РФ

<7> подп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ

<8> Письмо Минфина от 13.01.2017 N 03-05-05-04/739

<9> п. 2 ст. 362 НК РФ; Письмо ФНС от 16.10.2018 N БС-4-21/20166

<10> Письма Минфина от 11.07.2017 N 03-03-10/43987, от 27.06.2017 N 03-03-10/40602; ФНС от 20.09.2017 N СД-4-3/18806@

<11> ст. 361.1 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2019)

<12> п. 3 ст. 361.1, п. 1 ст. 362 НК РФ; Письмо ФНС от 26.08.2016 N БС-4-11/15777

 

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга", N 02, 2019