Официальный поставщик КонсультантПлюс в Ижевске и Удмуртской Республике

Вход/Регистрация
Войти как пользователь
Вы можете войти на сайт, если вы зарегистрированы на одном из этих сервисов:

\ \ \ \
Переход с ОСНО на УСН. Особенности перечисления НДС

НДС

14.03.2023

Предприятие на ОСНО приняло решение перейти на УСН. На балансе предприятия имеется предоплата поставщику за товар с которой взят НДС к возмещению из бюджета. Поставщик не смог отгрузить товар, а предоплату будет возвращать частями в разных налоговых периодах.

 

Вопрос: В какие сроки следует восстановить и перечислить НДС в бюджет с перечисленного аванса поставщику?

 

Ответ:

Восстановление принятого к вычету НДС с уплаченного аванса при переходе на УСН, если поставка произойдет уже в период применения спецрежима, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Однако, если вы не хотите споров с проверяющими, восстановите всю сумму налога.

Это связано с тем, что обязанность восстановить НДС с аванса наступает, когда вы принимаете к вычету НДС по поставке товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если же поставка будет уже в том периоде, когда вы применяете УСН, то заявить вычет по ней вы не сможете, поскольку не будете являться плательщиком НДС. Поэтому до перехода на спецрежим следует восстановить принятый к вычету налог с аванса, а "входной" НДС со стоимости поставки учитывать уже по правилам УСН.

Если при уплате аванса вы знаете, что отгрузка будет в период применения УСН, вы можете не заявлять НДС с аванса к вычету. Тогда потом его не придется восстанавливать.

Готовое решение: Как учесть НДС при переходе на УСН (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Период восстановления НДС при переходе на УСН определите так. В общем случае НДС надо восстановить в IV квартале года, который предшествует переходу на спецрежим (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Если на УСН переходит правопреемник реорганизованного юрлица, период восстановления НДС определите с учетом особенностей, предусмотренных в п. 3.1 ст. 170 НК РФ.

Готовое решение: Как учесть НДС при переходе на УСН (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Восстановить НДС с аванса нужно в периоде отгрузки. Переносить восстановление на следующий налоговый период вы не вправе (Письмо Минфина России от 03.11.2020 N 03-07-11/95915, п. 3 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения).

Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Из выше сказанного, делаем вывод, что восстановить НДС с аванса Вам необходимо в 4 квартале года, когда Вы еще были на ОСНО. Законодательством не предусмотрено восстановление НДС при применении УСН.

 

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в январе 2022 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данная консультация прошла контроль качества:

Рецензент – Чувыгин Александр Павлович, к.э.н., директор ООО «Эксперт-Центр».

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).


Возврат к списку