Особенности учета расходов на госпошлину при работе управляющей компании по взысканию задолженностей за коммунальные услуги.
Наша организация является управляющей компанией. Работаем на УСН - доходы минус расходы. Периодически мы подаем в суд на неплательщиков по коммунальным услугам. Платим госпошлину за подачу иска, за выдачу судебного приказа и т.п.
Вопросы.
Когда правильно учитывать госпошлину в расходах: в момент уплаты с расчетного счета и соответственно начислить на 91 счет в тот же день или только когда уже вынесено судебное решение?
Ответ.
Сумма государственной пошлины, уплаченной в связи с подачей искового заявления в арбитражный суд, относится к судебным расходам (ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ).
Сумма уплаченной государственной пошлины (федерального сбора) может учитываться в составе расходов на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В то же время сумма государственной пошлины в данном случае является судебным расходом и, соответственно, может признаваться расходом также на основании пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
По общему правилу расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы на уплату налогов и сборов признаются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Необходимым условием признания затрат на уплату госпошлины расходом является также возникновение у организации обязательства по ее уплате (что следует из положений п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку обязательство по уплате госпошлины возникает в связи с подачей искового заявления, датой возникновения такого обязательства и, соответственно, датой признания расхода в виде уплаченной госпошлины является дата вынесения арбитражным судом определения о принятии искового заявления к производству.
Сумма возмещения понесенных судебных расходов включается в состав доходов на дату фактического получения денежных средств от проигравшей стороны (п. 1 ст. 346.15, пп. 2 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 3 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Первичный документ |
Уплачена государственная пошлина |
68 |
51 |
Выписка банка по расчетному счету |
Сумма государственной пошлины включена в состав прочих расходов |
91-2 |
68 |
Копия определения арбитражного суда о принятии искового заявления к производству, Бухгалтерская справка |
Сумма возмещения судебных расходов проигравшей стороной признана прочим доходом |
76-2 |
91-1 |
Судебный акт, Бухгалтерская справка |
Получена сумма возмещения судебных расходов от проигравшей стороны |
51 |
76-2 |
Выписка банка по расчетному счету |
(Консультация эксперта, 2016) {КонсультантПлюс}}
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО НТВП «Кедр-Консультант» Красноперовой Марией Юрьевной в марте 2017 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).
Данная консультация прошла контроль качества:
Рецензент - Бушмелева Галина Владимировна, профессор кафедры «Бухгалтерский учет и АХД» ИжГТУ им. М.Т. Калашникова
