НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Услуги

Особенности расчета распределения входного НДС на счете 45

Распечатать

Вопрос

Как производится расчет пропорции на счете 45 для товаров отгруженных, для расчета распределения входного НДС?

 

Ответ специалиста

Счет 45 "Товары отгруженные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции). На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах.

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" {КонсультантПлюс}

В расчет пропорции включайте стоимость всех отгруженных (переданных) товаров, работ, услуг, имущественных прав, как облагаемых, так и не облагаемых НДС (п. 4.1 ст. 170 НК РФ).

Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Для целей НДС объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В пункте 1 ст. 167 НК РФ содержатся положения о моменте определения налоговой базы по НДС. Им является наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Законодательство о налогах и сборах не содержит понятия "отгрузка". Нет его и в других отраслях законодательства.

Минфин России в письме от 28.08.2017 N 03-07-11/55118 пришел к следующему выводу. Если при реализации товаров наиболее ранней из дат, установленных п. 1 ст. 167 НК РФ, является дата отгрузки товаров, обязанность по начислению НДС у продавца возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента перехода права собственности, установленного договором. При этом продавец обязан выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ). Приведем логику рассуждений финансистов.

{Вопрос: ...Право собственности на товар переходит к покупателю в момент поступления товара на склад. С даты отгрузки до даты получения товар учитывается у продавца на счете 45. В какой момент начислить НДС? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2017, N 11) {КонсультантПлюс}}

Из выше сказанного следует, что 45 счет делится на два варианта:

- на 45 счет переводятся товары, переданные комиссионеру (агенту) для их последующей продажи; этот 45-й счет не участвует в расчете коэффициента;

 - на 45 счете учитываются товары, отгруженные покупателю по договорам купли-продажи с особым порядком перехода права собственности; этот 45 счет в расчете коэффициента участвует.

Подборка документов:

Вопрос: ...На конец налогового периода у организации есть отгруженные заказчику товары, право собственности на которые к нему еще не перешло (товары в пути). По какой стоимости учесть при расчете пропорции для распределения НДС стоимость товаров в пути: по стоимости, отраженной в бухучете по счету 45 "Товары отгруженные", или по продажной стоимости согласно договору? (Консультация эксперта, 2013) {КонсультантПлюс}

 

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в январе 2020 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).