НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Услуги

Оформление счет-фактур при агентском договоре со внесением в счет-фактуру изменений

Распечатать

Оформляется счет-фактура при агентском договоре, при этом в счет-фактуру вносится исправления  третьим лицм. Агент предоставляет принципалу уже исправленное УПД.

 

Вопрос

Должен ли агент предоставить принципалу первичный экземпляр?

 

Ответ специалиста

Счет-фактура у агента при продаже товаров (работ, услуг) по агентскому договору

Если вы продаете товары (работы, услуги) от имени принципала, то счета-фактуры покупателям вы не выставляете, это делает принципал (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-14/59665).

Если вы плательщик НДС, то вы выставляете принципалу счета-фактуры на свое вознаграждение или другой доход, который вы получаете за свои услуги (п. 1 ст. 156, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Если вы продаете товары (работы, услуги) от своего имени, то вы должны:

•          оформлять и выставлять покупателям счета-фактуры от своего имени;

•          направлять принципалу копии выставленных покупателям счетов-фактур;

•          регистрировать выставленные покупателям счета-фактуры в ч. 1 журнала учета счетов-фактур;

•          регистрировать в ч. 2 журнала учета счета-фактуры, которые вам выставит принципал на основе переданных ему копий.

Все это нужно делать, даже если вы применяете освобождение от НДС или не являетесь плательщиком НДС, например работаете на УСН (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

            См. также: Как посредник на УСН перевыставляет счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг) заказчика

Если вы плательщик НДС, то вы также должны выставлять счета-фактуры принципалу на свое вознаграждение или другой доход, который вы получаете за свои услуги (п. 1 ст. 156, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

1.1. Как агент оформляет счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг) принципала

Если вы продаете товары (работы, услуги) от своего имени, то оформите для покупателя счет-фактуру так:

•          в строке 1 укажите номер и дату счета-фактуры. Номер указывайте тот, который идет у вас по порядку для исходящих счетов-фактур. Специальную нумерацию для "агентских" счетов-фактур вводить не нужно (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);

•          в строках 2, 2а и 2б укажите свое название, адрес, ИНН и КПП (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-14/59665).

В остальном счет-фактуру заполняйте как обычно.

            Образец оформления счета-фактуры агентом, действующим от своего имени при продаже товаров принципала

Готовое решение: Счет-фактура по агентскому договору у агента (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Срок, в течение которого вы должны перевыставлять счета-фактуры, в Налоговом кодексе РФ не установлен. Правило о пятидневном сроке выставления счетов-фактур согласно п. 3 ст. 168 НК РФ в данном случае не применяется (Письмо Минфина России от 18.11.2015 N 03-07-11/66733).

Рекомендуем перевыставлять принципалу счета-фактуры до конца квартала, в котором была отгрузка товаров (работ, услуг) или уплачен аванс, чтобы он мог вовремя получить вычет НДС.

Готовое решение: Счет-фактура по агентскому договору у агента (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Из данной консультации понимаем, что в Вашей ситуации агент действует от своего имени и перевыставляет Вам счета от третьего лица.

Министерство разъяснило, что на основании Правил заполнения счета-фактуры комиссионеры (агенты), которые приобретают для комитентов (принципалов) товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, перевыставляют для данных лиц счета-фактуры, полученные от продавцов.

Письмо Минфина России от 01.08.2019 N 03-07-09/57945

Правилами заполнения счета-фактуры предусмотрен порядок выставления счетов-фактур в рамках посреднических договоров (комиссии, агентирования). Согласно данному порядку в случае приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени комиссионер (агент) при выставлении счетов-фактур комитенту (принципалу) отражает в них показатели счетов-фактур, которые ему выставили продавцы этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (пп. "а", "в", "г", "д", "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). При этом Решением ВАС РФ от 25.03.2013 N 153/13 абз. 3 пп. "в" п. 1 данных Правил признан соответствующим Налоговому кодексу РФ.

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС {КонсультантПлюс}

На основании пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту).

Таким образом, НДС по приобретенным услугам, предъявленный агентом покупателю-принципалу в счете-фактуре, в котором указана дата счета-фактуры продавца услуг, принимается к вычету покупателем-принципалом в общеустановленном порядке.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Учитывая изложенное, счет-фактура, составляемый в адрес покупателя-принципала агентом, приобретающим на основании агентского договора услуги от своего имени для принципала, в котором указана дата его составления агентом, не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС покупателем-принципалом.

{Вопрос: О вычете НДС покупателем-принципалом по счету-фактуре, в котором указана дата его составления агентом, приобретающим услуги от своего имени. (Письмо Минфина России от 16.01.2020 N 03-07-09/1632) {КонсультантПлюс}}

В СПС Консультант не найдено консультаций и разъяснений, должен ли агент перевыставлять на Ваше имя неправильную счет-фактуру. Если он действует от своего имени, то считаем возможным выставить Вам уже правильный вариант.

Если агент выступает от Вашего имени, тогда третье лицо выставило счета напрямую к Вам.

Подборка документов( см. приложение):

Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс} 

 

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в мае 2020 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Данная консультация прошла контроль качества:

Рецензент - Бушмелева Галина Владимировна, профессор кафедры «Бухгалтерский учет и АХД» ИжГТУ им. М.Т. Калашникова