Официальный поставщик КонсультантПлюс в Ижевске и Удмуртской Республике
Официальный поставщик КонсультантПлюс в Ижевске и Удмуртской Республике
Оформляется счет-фактура при агентском договоре, при этом в счет-фактуру вносится исправления третьим лицм. Агент предоставляет принципалу уже исправленное УПД.
Вопрос
Должен ли агент предоставить принципалу первичный экземпляр?
Ответ специалиста
Счет-фактура у агента при продаже товаров (работ, услуг) по агентскому договору
Если вы продаете товары (работы, услуги) от имени принципала, то счета-фактуры покупателям вы не выставляете, это делает принципал (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-14/59665).
Если вы плательщик НДС, то вы выставляете принципалу счета-фактуры на свое вознаграждение или другой доход, который вы получаете за свои услуги (п. 1 ст. 156, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Если вы продаете товары (работы, услуги) от своего имени, то вы должны:
Все это нужно делать, даже если вы применяете освобождение от НДС или не являетесь плательщиком НДС, например работаете на УСН (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
См. также: Как посредник на УСН перевыставляет счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг) заказчика
Если вы плательщик НДС, то вы также должны выставлять счета-фактуры принципалу на свое вознаграждение или другой доход, который вы получаете за свои услуги (п. 1 ст. 156, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
1.1. Как агент оформляет счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг) принципала
Если вы продаете товары (работы, услуги) от своего имени, то оформите для покупателя счет-фактуру так:
• в строке 1 укажите номер и дату счета-фактуры. Номер указывайте тот, который идет у вас по порядку для исходящих счетов-фактур. Специальную нумерацию для "агентских" счетов-фактур вводить не нужно (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
В остальном счет-фактуру заполняйте как обычно.
Образец оформления счета-фактуры агентом, действующим от своего имени при продаже товаров принципала
Готовое решение: Счет-фактура по агентскому договору у агента (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
Срок, в течение которого вы должны перевыставлять счета-фактуры, в Налоговом кодексе РФ не установлен. Правило о пятидневном сроке выставления счетов-фактур согласно п. 3 ст. 168 НК РФ в данном случае не применяется (Письмо Минфина России от 18.11.2015 N 03-07-11/66733).
Рекомендуем перевыставлять принципалу счета-фактуры до конца квартала, в котором была отгрузка товаров (работ, услуг) или уплачен аванс, чтобы он мог вовремя получить вычет НДС.
Готовое решение: Счет-фактура по агентскому договору у агента (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
Из данной консультации понимаем, что в Вашей ситуации агент действует от своего имени и перевыставляет Вам счета от третьего лица.
Министерство разъяснило, что на основании Правил заполнения счета-фактуры комиссионеры (агенты), которые приобретают для комитентов (принципалов) товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, перевыставляют для данных лиц счета-фактуры, полученные от продавцов.
Письмо Минфина России от 01.08.2019 N 03-07-09/57945
Правилами заполнения счета-фактуры предусмотрен порядок выставления счетов-фактур в рамках посреднических договоров (комиссии, агентирования). Согласно данному порядку в случае приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени комиссионер (агент) при выставлении счетов-фактур комитенту (принципалу) отражает в них показатели счетов-фактур, которые ему выставили продавцы этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (пп. "а", "в", "г", "д", "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). При этом Решением ВАС РФ от 25.03.2013 N 153/13 абз. 3 пп. "в" п. 1 данных Правил признан соответствующим Налоговому кодексу РФ.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС {КонсультантПлюс}
На основании пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту).
Таким образом, НДС по приобретенным услугам, предъявленный агентом покупателю-принципалу в счете-фактуре, в котором указана дата счета-фактуры продавца услуг, принимается к вычету покупателем-принципалом в общеустановленном порядке.
В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
Учитывая изложенное, счет-фактура, составляемый в адрес покупателя-принципала агентом, приобретающим на основании агентского договора услуги от своего имени для принципала, в котором указана дата его составления агентом, не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС покупателем-принципалом.
{Вопрос: О вычете НДС покупателем-принципалом по счету-фактуре, в котором указана дата его составления агентом, приобретающим услуги от своего имени. (Письмо Минфина России от 16.01.2020 N 03-07-09/1632) {КонсультантПлюс}}
В СПС Консультант не найдено консультаций и разъяснений, должен ли агент перевыставлять на Ваше имя неправильную счет-фактуру. Если он действует от своего имени, то считаем возможным выставить Вам уже правильный вариант.
Если агент выступает от Вашего имени, тогда третье лицо выставило счета напрямую к Вам.
Подборка документов( см. приложение):
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в мае 2020 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).
Данная консультация прошла контроль качества:
Рецензент - Бушмелева Галина Владимировна, профессор кафедры «Бухгалтерский учет и АХД» ИжГТУ им. М.Т. Калашникова