Предприятие на ОСНО имеет на балансе прицеп-цистерну для перевозки жидких минеральных удобрений. Прицеп поставлен на учет в ГИБДД.
Вопрос
Облагается ли прицеп транспортным налогом?
Ответ специалиста
Какие транспортные средства облагаются транспортным налогом
К транспортным средствам, которые облагаются транспортным налогом, относятся:
1) автомобили.
Исключение: автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (пп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ);
2) мотоциклы, мотороллеры;
3) автобусы;
4) другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.
Исключение: тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ);
5) самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства;
6) теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства.
Исключение:
• промысловые морские и речные суда (пп. 3 п. 2 ст. 358 НК РФ);
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок (пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ);
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (пп. 9 п. 2 ст. 358 НК РФ);
7) снегоходы, мотосани.
Ситуация: Кто является плательщиком транспортного налога? ("Электронный журнал "Азбука права", 2020) {КонсультантПлюс}
Как видим прицепы не поименованы в НК РФ как объекты налогообложения транспортным налогом.
Косвенно подтверждает также данные в этих письмах.
Вопрос: Является ли объектом налогообложения по транспортному налогу прицеп с установленным на нем двигателем мощностью 81 л. с., предназначенным для работы насоса слива жидкости из цистерны, расположенной на прицепе? Данный прицеп не является самоходной машиной и может двигаться только при наличии дополнительной тяговой силы.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает, что исходя из положений п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации прицепы не являются объектом налогообложения по транспортному налогу.
{Вопрос: ...О транспортном налоге в отношении прицепа с двигателем мощностью 81 л. с., предназначенным для работы насоса. (Письмо Минфина РФ от 16.02.2011 N 03-05-05-04/03) {КонсультантПлюс}}
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ. Поэтому обязанность по уплате транспортного налога зависит от факта регистрации в ГИБДД транспортного средства, а также от того, является ли объектом налогообложения данный растворосмеситель.
Исходя из формулировок ст. 358 НК РФ прицепной растворосмеситель не относится к объектам обложения транспортным налогом.
Косвенное подтверждение можно найти в Письме Минфина России от 16.02.2011 N 03-05-05-04/03, где разъясняется, что прицепы не являются объектом налогообложения по транспортному налогу.
Также следует отметить, что согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст) автомобили и прицепы автомобильные и тракторные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (буксиры, плавкраны, плавучие доки, понтоны, передвижные электростанции, передвижные установки трансформаторные, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами и учитываются как здания (по аналогии с соответствующими стационарными предприятиями) и оборудование.
Таким образом, прицепной растворосмеситель не облагается транспортным налогом.
{Вопрос: ...Организация приобрела в лизинг прицепной растворосмеситель. Нужно ли уплачивать транспортный налог? (Консультация эксперта, 2018) {КонсультантПлюс}}
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в апреле 2020 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).
Данная консультация прошла контроль качества:
Рецензент – Чувыгин Александр Павлович, к.э.н., директор ООО «Эксперт-Центр».