Официальный поставщик КонсультантПлюс в Ижевске и Удмуртской Республике
Официальный поставщик КонсультантПлюс в Ижевске и Удмуртской Республике
Организация, применяющая ОСНО, в результате реорганизации компаний прекратила свою деятельность в форме присоединяемой организации. 22 июня внесена запись о прекращении деятельности присоединяемой организации.
Вопрос. Как и когда следует отчитаться за 2 кв. 2021 г. по налогу на прибыль, за присоединяемую организацию?
Ответ.
При реорганизации в форме присоединения или преобразования организация-правопредшественник может сдать свою последнюю налоговую отчетность до завершения реорганизации в свою инспекцию. Если она не успеет этого сделать, то за нее должен отчитаться правопреемник. Правопреемник сдает отчетность за правопредшественника в общие сроки для подачи отчетности в налоговый орган по месту своего учета. Налоговую отчетность за себя правопреемник сдает в обычном порядке.
Готовое решение: Как сдать налоговую отчетность при реорганизации в форме присоединения или преобразования (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}
Если до реорганизации правопредшественник не успел отчитаться и за предыдущие периоды, это также должен сделать правопреемник ( Письмо ФНС России от 31.10.2017 N СД-4-3/22085@). Сроки подачи отчетности за правопредшественника общие, реорганизация их не изменяет ( п. 3 ст. 50 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 02.07.2019 N СД-4-3/12868@).
Например, если реорганизация завершилась в мае текущего года, то подать декларацию по налогу на прибыль за последний налоговый период прежней организации правопреемник должен не позднее 28 марта следующего года ( п. 4 ст. 289 НК РФ). Если последний день срока приходится на нерабочий день, то последним днем представления декларации будет первый следующий за ним рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Налоговую отчетность за правопредшественника правопреемник подает по месту своего учета ( п. 3 ст. 80 НК РФ, Письма Минфина России от 17.12.2020 N 03-03-06/1/110695 , от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7849 , ФНС России от 09.03.2011 N КЕ-4-3/3609@ ).
Готовое решение: Как сдать налоговую отчетность при реорганизации в форме присоединения или преобразования (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}
Статья: Присоединение: бухгалтерская и налоговая отчетность (Катаева Н.Н.) ("Главная книга", 2019, N 14) {КонсультантПлюс}
Срок сдачи деклараций по налогу на прибыль за последний налоговый период для реорганизуемых компаний в НК РФ не определен, поэтому документы должны быть сданы в сроки, установленные для отчетного периода, в котором произошла реорганизация.
Например, если эта процедура завершилась 15 июля 2019 года и реорганизованная компания сама не успела отчитаться за II квартал 2019 года, то это должен сделать правопреемник в срок до 29 июля 2019 года. Подать декларацию за период с 1 января 2019 года до 15 июля 2019 года правопреемник должен в срок не позднее 30 марта 2020 года (п. 3 ст. 289 НК РФ, Письмо ФНС России от 31 октября 2017 г. N СД-4-3/22085@).
{Статья: Отчетность по реорганизуемой компании (Иваненко Т.) ("Расчет", 2019, N 8) {КонсультантПлюс}}
Если к моменту прекращения деятельности прежняя организация, помимо декларации за свой последний налоговый период, не подала декларацию за прошлый налоговый (отчетный) период, то новая организация должна будет подать и эту декларацию тоже (п. 3 ст. 50 НК РФ, Письмо ФНС России от 31.10.2017 N СД-4-3/22085@).
Например, компания реорганизовалась 25 января 2021 г. Декларацию по налогу на прибыль за 2020 г. она не подавала.
Организация-правопреемник подаст за прежнюю организацию:
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}
Согласно пункту 3 статьи 80 Налогового кодекса налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Учитывая приведенные выше положения Налогового кодекса, налоговые декларации по налогу на прибыль по реорганизованной организации (включая налоговые декларации по обособленным подразделениям) за последний налоговый период должны быть представлены организацией-правопреемником в налоговый орган по месту учета правопреемника в качестве крупнейшего налогоплательщика. Налоговые декларации за последний налоговый период представляются организацией-правопреемником, если они не были представлены реорганизованной организацией до снятия ее с учета в установленном порядке.
Если преобразованной организацией не были представлены налоговые декларации за последний отчетный период, то данная обязанность также исполняется правопреемником путем представления их в налоговый орган по месту учета его в качестве крупнейшего налогоплательщика. Например, если запись о реорганизации внесена в ЕГРЮЛ 18 августа, то по преобразованной организации должны быть составлены отдельные налоговые декларации за полугодие (с 1 января по 30 июня) и за последний налоговый период (в рассматриваемом случае - с 1 января до 18 августа). Если окончание отчетного периода совпадает с датой окончания последнего налогового периода, то представляется налоговая декларация за последний налоговый период.
{Вопрос: ...О представлении отчетности по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, земельному налогу и страховым взносам в случае реорганизации в форме преобразования. (Письмо ФНС России от 02.07.2019 N СД-4-3/12868@) {КонсультантПлюс}}
Из выше сказанного следует, что последним налоговым периодом для реорганизуемой организации будет являться с01.01.2021 до 22.06.2021. Срок сдачи налоговой декларации за последний налоговый период - 28 марта 2022 г.
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в сентябре 2021 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).