Наша организация является производителем контейнерных трансформаторных подстанций, применяет традиционную систему налогообложения.
От Покупателя в течение гарантийного срока была получена претензия по поломке прибора, входящего в состав подстанции. В связи с тем, что подстанция находится на значительном территориальном удалении и не может быть обесточена надолго, нашей организацией в срочном порядке был выслан прибор на замену и привлечена сторонняя организация для его монтажа и настройки. Сломанный прибор был отправлен производителю, который выдал заключение о не гарантийном случае и нарушении правил эксплуатации прибора. В связи с чем покупатель был извещен о том, что случай не гарантийный и требуется возместить затраты по устранению не гарантийного случая. Покупателю был выставлен счет на компенсацию расходов по устранению рекламации с приложением копий подтверждающих документов о понесенных нами расходах.
Вопросы
как сооружение (недвижимое имущество, платится налог)
Если Вы не заключали посреднического договора, тогда считаем правильным отразить данные расходы у себя и составить документ на основании документов сторонней организации. К своим документам прикладывается копия документов сторонней организации.
В данном случае не уточняется, как заверять копии документов, представляется что достаточно удостоверить их верность подписью руководителя либо главного бухгалтера.
Исполнитель - организация или индивидуальный предприниматель на общем режиме налогообложения
Если расходы возмещаются исполнителю в составе цены договора, у заказчика есть право на вычет НДС с суммы возмещения, а если сверх цены договора - права на вычет НДС в общем случае у заказчика нет.
Если расходы по договору, подлежащие возмещению, включены в цену договора, то заказчик вправе принять к вычету НДС со всей цены договора, включая стоимость возмещенных расходов, на основании выставленного ему исполнителем счета-фактуры и при соблюдении общеустановленных условий (п. п. 1, 2 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Расходы по договору, подлежащие возмещению, могут быть перевыставлены исполнителем сверх цены договора. Заказчик не может принять к вычету НДС, поскольку налог к перевыставленной сумме расходов к оплате ему не предъявляется. Заказчик не получает счета-фактуры, являющиеся обязательным условием применения вычета, так как исполнитель составляет счет-фактуру только в одном экземпляре (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письма Минфина России от 22.10.2013 N 03-07-09/44156, от 06.02.2013 N 03-07-11/2568).
Но если какие-либо работы (услуги) приобретаются для заказчика исполнителем как посредником, действующим от своего имени на основании договора комиссии либо агентского договора, то вычеты НДС по указанным работам (услугам) будут применяться у заказчика на основании счета-фактуры посредника (см., например, Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-07-09/8906).
Вопрос: Каков порядок налогообложения компенсации расходов исполнителю по гражданско-правовому договору у заказчика? (Консультация эксперта, 2020) {КонсультантПлюс}
НДС у поставщика при перевыставлении расходов сверх цены
При перевыставлении расходов сверх цены договора поставщик (подрядчик, исполнитель) должен:
1) исчислить НДС по расчетной ставке - 20/120 или 10/110 на дату получения возмещения от покупателя (заказчика). Расчетная ставка - 20/120 либо 10/110 применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция.
Основание: п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67917, от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, ФНС России от 09.11.2016 N СД-4-3/21171@;
2) оформить счет-фактуру на сумму возмещения в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж (п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж).
Исчисленный по расчетной ставке НДС вы можете учесть в прочих расходах при расчете налога на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Этот НДС вы не предъявляете дополнительно к цене возмещаемых расходов, а определяете расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ). Поэтому установленное в п. 19 ст. 270 НК РФ ограничение на учет НДС в расходах к этому случаю не применяется.
"Входной" НДС по перевыставленным расходам вы вправе принять к вычету при соблюдении общих условий (Письма Минфина России от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, от 22.10.2013 N 03-07-09/44156).
Готовое решение: НДС при возмещении расходов (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
Если Вы посредник:
НДС при перевыставлении расходов по посредническому договору
Готовое решение: НДС при возмещении расходов (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}
Из выше сказанного следует, что необходимо перевыставить документ от своего имени, если не заключен посреднический договор. Перевыставить без НДС. А на сумму возмещения расчетным путем высчитать НДС и составиль счет фактуру в одном экземпляре.
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в сентябре 2020 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).