НДФЛ

Сотрудник по заявлению отказался от стандартной льготы по подоходнему налогу на третьего ребенка в пользу его матери, а у матери этот же ребенок является вторым.

Вопрос: Какие коды для вычетов поставить для матери?

Ответ:

В случае отказа второго родителя от вычета в его пользу работнику положен вычет на ребенка в двойном размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Для предоставления такого вычета необходимо убедиться в том, что отказавшийся от получения родитель сам имеет право на вычет (см., например, Письма Минфина России от 20.05.2021 N 03-04-05/38445, от 06.02.2018 N 03-04-05/6880, от 20.04.2017 N 03-04-05/23946, от 22.06.2016 N 03-04-05/36143, от 21.03.2016 N 03-04-05/15618):

• получает доход, облагаемый по ставке 13%;
• сумма такого дохода не превысила 350 000 руб. с начала года.

Важно! Итоговая сумма вычета, причитающаяся работнику после отказа в его пользу, не может быть больше суммы вычетов обоих родителей, получаемых ими до отказа (Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-08/8-52). На практике это означает, что в некоторых ситуациях речь идет не о двойном размере вычета (что буквально толкуется как сумма вычета, умноженная на 2), а о сумме вычетов.

Пример. Определение суммы вычета на детей при отказе одного из родителей

Полякова Е. имеет общую с Герасимовым Д. дочь Светлану 3 лет. От предыдущего брака Герасимов Д. имеет близнецов Ивана и Марию 25 лет. Брак между Поляковой Е. и Герасимовым Д. не заключен.

Таким образом, дочь Светлана является для Поляковой Д. первым ребенком (сумма вычета - 1 400 руб.), а для Герасимова Д. - третьим (сумма вычета - 3 000 руб.).

После отказа Поляковой Е. от получения вычета на дочь Светлану в пользу Герасимова Д. общая сумма вычета для него составит 4 400 руб. (3 000 руб. + 1 400 руб.).

Документы, которые потребуются для предоставления вычета:

1)                 заявление от вашего сотрудника на предоставление вычета - заполняется в свободной форме;

2)                 заявление об отказе от вычета второго родителя (Письмо ФНС от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@);

3)                 ежемесячно - справка о доходах и суммах налога физлица с места работы отказавшегося родителя, чтобы подтвердить право на вычет (см., например, Письма Минфина России от 22.06.2016 N 03-04-05/36143, от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195).

В остальном применяется общий порядок предоставления вычетов работникам.

Готовое решение: Как предоставить работникам стандартные вычеты на детей в различных ситуациях (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

У пары, не состоящей в зарегистрированном браке, есть один ребенок. У матери других детей нет. А у отца ребенка есть еще двое детей от предыдущего брака, в обеспечении которых он участвует (платит алименты). При таких обстоятельствах мать ребенка имеет право на стандартный вычет в сумме 1 400 руб. Для отца же последний ребенок является третьим по очередности, и это дает ему право на вычет в размере 3 000 руб. <6>. И если, к примеру, мать ребенка откажется от своего вычета в пользу отца ребенка, то он будет ежемесячно получать вычет 4 400 руб. (3 000 руб. + 1 400 руб.) <7>. А не 6 000 руб. (3 000 руб. x 2).

В обратной ситуации, если отец ребенка откажется от своего вычета в пользу матери ребенка, применяется такая же логика.

Порядок расчета двойного вычета на ребенка

Стельмах Николай Николаевич, советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

- Для предоставления стандартного вычета в двойном размере в первую очередь необходимо убедиться в том, что отказавшийся от получения вычета родитель сам имеет на него право, то есть сам получает доход, облагаемый по ставке 13%, и сумма его дохода не превысила 350 000 руб. с начала налогового периода <6>.

При этом итоговая сумма вычета, причитающаяся одному из родителей после отказа другого родителя в его пользу, не может быть больше суммы вычетов обоих родителей, получаемых ими до отказа. То есть на практике это означает, что в некоторых ситуациях вычет будет предоставляться не в буквальном смысле в двойном размере, а в размере суммы вычетов, на которые каждый из родителей имеет право. Поэтому в рассматриваемом случае если отец ребенка решит отказаться от своего вычета в пользу матери, то она будет иметь право на вычет 4 400 руб.

Статья: НДФЛ-вычет при отказе одного из родителей в пользу другого (Бугаева Н.Г.) ("Главная книга", 2017, N 21) {КонсультантПлюс}

Из выше сказанного и из примера приведенного ниже следует, что у матери  на данного ребенка будут коды 127 и  128, так как данный ребенок для отца является третьим.

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в январе 2022 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).