НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Услуги

О возможности для организации, работающей по УСН «доходы», уменьшить сумму налога на сумму исчисленных страховых взносов в пределах уплаченных, а так же пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет работодателя

Распечатать

Организация работает по УСН «доходы». Согласно ст 346.21 НК вправе уменьшить сумму налога на сумму исчисленных страховых взносов в пределах уплаченных, а так же пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет работодателя. Организация выплачивает пособия по временной нетрудоспособности, зачитывая их в счет начисленных взносов. Таким образом, к уплате остается меньше взносов.

 

Вопрос

Можно ли уменьшить налог по УСН на сумму выплаченных пособий за счет ФСС в пределах начисленных взносов, т.к. по сути, это уплаченные взносы, только не в ФСС, а за ФСС сотрудникам. 

 

Ответ специалиста

ИП на УСН «доходы», у которого есть работники, уменьшает налог на взносы и за себя, и за работников (Письмо Минфина от 10.02.2017 N 03-11-11/7567). Но общая сумма уменьшения не может быть более 50% исчисленного налога (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Налог за работников следует уменьшать в том же порядке, что и организации.

{Типовая ситуация: Страховые взносы ИП при УСН: как платить и учитывать (Издательство "Главная книга", 2018) {КонсультантПлюс}}

Исчисленный налог при УСН "доходы" можно уменьшить на уплаченные взносы и пособия по больничным, выплаченные за ваш счет (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

И налог, и взносы следует считать нарастающим итогом. Неважно, за какой период взносы начислены. Главное, чтобы они были уплачены в периоде, за который вы считаете налог. Например, на взносы за март, уплаченные в апреле, уменьшайте авансовый платеж за полугодие, а не за 1 квартал (Письмо Минфина от 23.07.2018 N 03-11-06/2/51408).

{Типовая ситуация: Как уменьшить налог при УСН на страховые взносы (Издательство "Главная книга", 2018) {КонсультантПлюс}}

3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

ст. 346.21, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.08.2018) {КонсультантПлюс}

Пособия, выплаченные за счет ФСС, для целей налогообложения налога при УСН не учитываются.

Подборка документов

Вопрос: Об уменьшении налога при УСН на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам. (Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-11-06/2/4597) {КонсультантПлюс}

 

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в августе 2018 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

?>