НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Право-инфо

НОВШЕСТВА В ЗАЧЕТЕ И ВОЗМЕЩЕНИИ СОЦИАЛЬНЫХ ПОСОБИЙ

Распечатать

По материалам журнала "Главная книга"

 

Е.А. Шаронова, ведущий эксперт

 Хотя с 01.01.2017 взносы на ВНиМ вы уплачиваете в ИФНС, проверять правильность назначения и выплаты пособий за счет этих взносов по-прежнему будет отделение ФСС. Результаты проверок оно будет направлять в инспекцию. За возмещением пособий вы, как и ранее, будете обращаться в отделение ФСС, но документы придется представлять новые.

 Без подтверждения ФСС зачесть пособия в счет взносов на ВНиМ нельзя?

 Сумму взносов на ВНиМ можно уменьшить на выплаченные пособия по болезни и в связи с материнством <1>. Зачет пособий в счет предстоящих платежей по взносам возможен с разрешения ФСС <2>.

Из-за этой нормы бухгалтеры забеспокоились, не придется ли им уплачивать взносы на ВНиМ в полной сумме до тех пор, пока ФСС не подтвердит сумму пособий. Например, за январь начислено 50 000 руб. взносов на ВНиМ и выплачено 30 000 руб. пособий. Какую сумму взносов нужно уплатить по сроку 15.02.2017: 20 000 руб. (то есть за минусом пособий) или же 50 000 руб.?

Специалист ФНС успокоил, что все остается так же, как в 2016 г.

Порядок зачета пособий в счет уплаты взносов в 2017 г.

ПАВЛЕНКО Светлана Петровна,Государственный советник РФ 2 класса

- Если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма расходов на выплату пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превышает общую сумму начисленных взносов по этому виду страхования, полученная разница подлежит <2>:

- или зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по ВНиМ на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов за соответствующий расчетный (отчетный) период;

- или возмещению территориальным органом ФСС в соответствии с порядком, установленным Законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ.

Такой зачет/возмещение касаются превышения расходов по пособиям по итогам отчетного (расчетного) периода <3>. А внутри отчетного периода действует такое правило: сумма взносов на ВНиМ уменьшается на сумму произведенных расходов на выплату пособий по этому виду страхования <4>.

Когда расходы на выплату пособий превысят сумму взносов на ВНиМ после окончания отчетного периода, плательщик также сможет зачесть указанную разницу в счет предстоящих платежей по страховым взносам, поскольку подтверждение Фондом расходов после направления налоговыми органами расчетов по страховым взносам будет происходить в короткие сроки.

Автоматический зачет пособий в счет уплаты взносов на ВНиМ следует также из новой формы расчета по страховым взносам и из Порядка ее заполнения.

В разделе 1 расчета нельзя одновременно заполнить <5>:

- строку 110 "Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период";

- строку 120 "Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период".

А показатель каждой из этих строк рассчитывают как разницу между начисленными взносами и выплаченными пособиями <6>.

 

Как зачитывать пособия в 2017 г.

 

Сначала вы сдаете в ИФНС расчет по взносам.

Затем инспекция передает в ваше отделение ФСС приложения 2-4 к разделу 1 расчета с данными по начисленным взносам на ВНиМ и выплаченным пособиям <7>. На это у инспекции 5 рабочих дней со дня получения расчета в электронной форме и 10 рабочих дней - на бумаге <8>.

ФСС в течение максимум 3 месяцев проведет камеральную проверку по правилам, прописанным в Законе N 125-ФЗ <9>.

Если Фонд нарушений не обнаружит, для вас вся процедура пройдет незаметно. Отделение ФСС подтвердит расходы, сообщит об этом в ИФНС, и налоговики проведут зачет <10>.

Иначе отделение ФСС составит акт и вручит его вам. Если вы не будете его оспаривать, Фонд вынесет решение о непринятии к зачету расходов на выплату пособий.

Решение он направит вам в течение 3 рабочих дней со дня его вынесения. А его копию - в ИФНС в течение 3 рабочих дней со дня вступления решения в силу <11>.

Инспекция, в свою очередь, выставит вам требование об уплате недоимки по взносам на ВНиМ. Взыскивать ее она будет по тем же правилам, что и налоги <12>.

 

Как возмещать пособия в 2017 г.

 

Если у вас по итогам квартала или месяца внутри квартала сумма пособий превысила сумму начисленных взносов на ВНиМ, вы по-прежнему можете попросить вернуть разницу деньгами, обратившись в отделение ФСС <13>. Для этого вам нужно представить в Фонд обновленный комплект документов <14>:

- заявление о выделении средств на выплату пособий;

- справку-расчет. Хотя это и новый документ, заполнить его просто. Выглядит он как таблица 1 "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" старого расчета 4-ФСС (который вы сдаете в свое отделение ФСС за 2016 г.) <15>;

- расшифровку "социальных" расходов.

Этот документ - копия таблицы 2 раздела 1 старого расчета 4-ФСС <15>. В расшифровке надо расписать расходы по каждому виду выплаченного пособия: количество дней выплаты, число случаев, сумму;

- документы, подтверждающие расходы: листки нетрудоспособности, справки о рождении детей и др.

Как видим, в 2017 г. форму 4-ФСС заменила справка-расчет. Ее представляют при обращении за выделением средств за периоды начиная с 1 января 2017 г. <16>

Но какой документ подается, если работник принес листок нетрудоспособности, в котором период болезни начался в 2016 г., а закончился в 2017 г.?

Например, работник болел с 26.12.2016 по 05.01.2017 и представил больничный лист в бухгалтерию 09.01.2017. Пособие ему начислили и выплатили в январе.

Или другой пример: работница с 14.11.2016 находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Но ежемесячное пособие по уходу ей не выплачивали, поскольку не было справки с места работы отца ребенка о том, что пособие ему не назначалось. Справку работница представила в феврале 2017 г. И в этом же месяце ей выплатили пособие по уходу за период с ноября 2016 г. по февраль 2017 г.

 

"Переходные" положения нам разъяснили в ФСС.

 

Порядок представления документов для возмещения пособия.

ОРЛОВА Маргарита Анатольевна, Руководитель Департамента администрирования страховых взносов ФСС РФ.

- Если страхователь назначает и выплачивает пособие в 2017 г. и хочет получить возмещение от ФСС до окончания квартала, ему надо будет представить справку-расчет. Даже в том случае, если период, за который начисляется пособие, частично приходится на 2016 г.

Если же страхователь начислил и выплатил пособие в 2016 г., при обращении за возмещением средств в 2017 г. ему надо будет представить расчет по форме 4-ФСС.

Поэтому в вышеуказанных ситуациях надо представить справку-расчет.

Получив комплект документов, отделение ФСС может <17>:

- либо в течение 10 календарных дней перечислить вам деньги;

- либо назначить камеральную проверку.

 

Результатом проверки может быть <18>:

- или решение о выделении средств, если с документами все в порядке. Тогда отделение ФСС направит решение вам, а копию - в ИФНС;

- или решение об отказе в выделении средств, если нашлись ошибки. Решение вам направят в течение 3 дней со дня его принятия.

 

Что делать с излишком пособий по состоянию на 31 декабря

 Если на 31 декабря 2016 г. у вас образовалось превышение пособий над взносами на ВНиМ, эту сумму можно только вернуть на свой счет <19>. Зачесть излишек в счет уплаты взносов на 2017 г. нельзя.

С 2017 г. такого ограничения нет. Если у вас на 31.12.2017 расходы на выплату пособий превысят начисленные взносы на ВНиМ, то разницу вы сможете зачесть в счет уплаты взносов в 2018 г. <20>

Конечно, вариант возврата денег из ФСС тоже остается <20>.

 

* * *

Уменьшать начисленные взносы на ВНиМ на выплаченные пособия можно будет до 2020 г. включительно <21>. Это время дано регионам для перехода к выплате всех пособий напрямую из ФСС, а не работодателями. Начиная с июля 2017 г. и по 2019 г. к проекту будут подключать по 13 новых регионов ежегодно - всего 39 субъектов РФ <22>.

---------------------------------------------------------------------------

<1> п. 2 ст. 431 НК РФ

<2> п. 9 ст. 431 НК РФ

<3> п. 9 ст. 431 НК РФ

<4> п. 2 ст. 431 НК РФ

<5> п. 5.21 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

<6> п. 2 ст. 431 НК РФ; пп. 5.17-5.21 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

<7> п. 16 ст. 431 НК РФ; Порядок, утв. ФНС N ММВ-23-1/11@, Правлением ФСС N 02-11-10/06-3098П 22.07.2016

<8> п. 16 ст. 431, п. 6 ст. 6.1 НК РФ

<9> п. 8 ст. 431 НК РФ; ч. 1, 1.1 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006

N 255-ФЗ (далее - Закон N 255-ФЗ); п. 2 ст. 26.15 Закона от 24.07.98 N 125-ФЗ

<10> пп. 8, 9 ст. 431 НК РФ

<11> ч. 4, 5 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ

<12> ч. 6 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ

<13> ч. 2, 2.1 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ

<14> ч. 3 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ; пп. 1, 2.1, 3 Перечня, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 N 951н; Письмо ФСС от 07.12.2016 N 02-09-11/04-03-27029

<15> утв. Приказом ФСС от 26.02.2015 N 59

<16> п. 2.1 Перечня, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 N 951н

<17> ч. 3, 4 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ

<18> ч. 4.1, 5 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ

<19> ч. 2.1 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (утратил силу с 01.01.2017); Письмо ФСС от 14.07.2016 N 02-09-14/15-02-11878

<20> п. 9 ст. 431 НК РФ

<21> п. 3 ст. 5 Закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ

<22> Постановление Правительства от 22.12.2016 N 1427

 

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" 2017, N 02

?>