НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Право-инфо

Новости для бухгалтера с 29 января по 2 февраля

Скачать: Новости для бухгалтера с 29 января по 2 февраля

Распечатать

Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО «Консультант Плюс

 

Налоговики скорректировали 2-НДФЛ, правила ее заполнения и формат

С 10 февраля сдавать справки за 2017 год нужно будет уже по измененной форме. Основная причина нововведений: дать возможность отчитаться правопреемникам налоговых агентов. В документе есть и другие уточнения.

Отличия обновленной формы 2-НДФЛ

Появились новые поля: "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации". Их заполняют только правопреемники реорганизованных юрлиц. Остальным нужно оставлять поля пустыми.

В поле "Налоговый агент" раздела 5 правопреемник налогового агента должен вносить цифру 1, как и налоговый агент. А представитель правопреемника - цифру 2, как и представитель налогового агента.

Новшество для представителей: кроме наименования документа, подтверждающего полномочия, нужно указывать и его реквизиты.

Из раздела 2 удалили поле "Адрес места жительства в Российской Федерации" с его элементами "Почтовый индекс", "Код субъекта", "Район", "Город", "Населенный пункт", "Улица", "Дом", "Корпус", "Квартира". Нет также полей "Код страны проживания" и "Адрес".

Из названия раздела 4 исчезло упоминание об инвестиционных вычетах. Отражать их не нужно.

Кроме того, изменился штрихкод. Остальные корректировки формы можно назвать техническими.

Правила оформления 2-НДФЛ для правопреемника реорганизованного юрлица

Если до окончания реорганизации юрлицо не сдало справку 2-НДФЛ, сделать это должен его правопреемник. При необходимости правопреемник подает и корректирующие или аннулирующие справки. В таком случае нужно вносить в поле "N____" номер ранее поданной справки, а вот дату составления указывать нужно новую.

В поле "Признак" правопреемник должен указать цифру "3" (если подает обычную справку 2-НДФЛ) или цифру "4" (если сообщает о неудержанном налоге).

Нужно указывать код ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации либо ее обособленного подразделения.

В поле "Налоговый агент" раздела 1 требуется указывать название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Необходимо также заполнить поле "Форма реорганизации (ликвидации) (код)", указав подходящее значение: 1 - преобразование, 2 - слияние, 3 - разделение, 5 - присоединение, 6 - разделение с одновременным присоединением, 0 - ликвидация.

В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" нужно привести данные реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Налоговики учли рассмотренные поправки и в формате подачи 2-НДФЛ в электронном виде.

Документ: Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@

 

Исправление первички: ФНС согласна с Минфином, что заменять ее нельзя

Уже принятый к учету документ можно исправить по правилам, которые предусмотрены в Законе о бухучете. Минфин придерживается такого же мнения.

Интересно, что из Постановления АС Поволжского округа следует: первичку можно заменять новыми документами с теми же реквизитами.

Полагаем, чтобы не было споров с проверяющими, лучше придерживаться позиции налоговиков и финансистов.

Документ: Письмо ФНС России от 12.01.2018 N СД-4-3/264

 

Росстат отметил ряд нюансов, связанных с подачей статотчетности

Ведомство затронуло следующие ситуации:

- у организации нет сведений для заполнения отчета. В этом случае письмо об отсутствии показателей нужно отправлять каждый раз, когда наступает срок сдачи. Направить письмо лишь один раз нельзя;

- у организации есть сомнения в актуальности перечня форм, размещенного в специальном онлайн-сервисе http://statreg.gks.ru/. В такой ситуации в территориальный орган Росстата можно направить письмо с просьбой уточнить перечень. После получения ответа с уточненным списком форм руководствоваться нужно будет именно им;

- организация хочет узнать, как часто нужно проверять информацию в специальном онлайн-сервисе. Росстат сообщает, что сервис актуализируется ежемесячно. Полагаем, что проверять информацию раз в месяц будет достаточно.

Документ: Письмо Росстата от 22.01.2018 N 04-4-04-4/6-сми

 

Финансисты разъяснили, как определить год выпуска движимого имущества для применения по нему льготы

С 1 января этого года регионы могут вводить дополнительные льготы в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет.

Из письма Минфина следует, что дату выпуска нужно определять по дате изготовления товаров. Сведения о дате можно установить по техническому или заводскому паспорту, этикеткам, наклейкам на товар, другим документам, а также по результатам независимой экспертизы.

Например, год выпуска автомобиля можно посмотреть в российских или иностранных каталогах.

По объектам, которые изготовлены собственными силами, датой выпуска считают день постановки объекта на учет как основного средства.

Документ: Письмо Минфина России от 23.01.2018 N 03-05-04-01/3204

 

За грубость работника можно привлечь к дисциплинарной ответственности

Главное, чтобы в ПВТР, других локальных нормативных актах или должностной инструкции сотрудника была закреплена обязанность уважительно относиться к коллегам и посетителям.

К такому выводу пришел Свердловский областной суд. Сходное мнение ранее высказывал Минтруд.

В практике существует и иная позиция. Если работник нарушает нормы этики и морали, это не означает, что он не исполняет трудовые обязанности. Поэтому наказать его за невежливость нельзя.

Чтобы избежать подобных споров, лучше прописать в должностной инструкции, локальных нормативных актах прямой запрет на грубое и некорректное поведение в отношении клиентов и коллег.

Документы: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 10.10.2017 по делу N 33-17652/2017

За какие нарушения можно привлечь работника к дисциплинарной ответственности? (Путеводитель по кадровым вопросам)

 

 

С февраля поменялись размеры детских пособий

На 2,5% вырос размер пособия при постановке на учет в ранние сроки беременности (до 628,47 руб.), пособия при рождении ребенка (до 16759,09 руб.).

Индексация касается и минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком. На второго ребенка пособие стало больше у всех (6284,65 руб.), на первого - лишь у тех, кто ушел в отпуск по уходу за ребенком до 1 января (новый минимум - 3 142,33 руб.).

Документ: Постановление Правительства РФ от 26.01.2018 N 74 (вступило в силу 1 февраля 2018 года)

 

Минфин планирует уточнить правила расчета пеней

Проектом предусмотрено две корректировки:

- пени будут рассчитываться по фактический день их уплаты включительно. Сейчас этот вопрос неоднозначен. Исходя из последних разъяснений ФНС и Минфина, день уплаты не входит в период начисления пеней. Хотя ранее налоговики считали иначе, как и ВАС РФ;

- сумма начисленных пеней не должна превышать размер недоимки, на которую они начислены. Сейчас в НК РФ такого требования нет.

По мнению разработчиков, последняя из корректировок улучшит положение налогоплательщиков, снизит дополнительную нагрузку на бизнес.

Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=77879)

Публичное обсуждение завершается 9 февраля 2018 года

 

 

Правительство обновило перечни медтоваров, облагаемых НДС по ставке 10%

В одном перечне изменения связаны с переходом к ОКПД2. Теперь коды и наименования товаров указаны по новому классификатору.

Почти все коды из обновленного перечня применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января прошлого года. Исключения следующие:

- 08.93.10.130 - хлорид натрия чистый;

- 08.93.10.140 - вода морская.

Данные коды действуют с 25 января 2018 года.

Второй перечень, в котором коды указаны по ТН ВЭД, дополнен новыми позициями. Среди новшеств есть следующие:

- 1702 30 500 0 - глюкоза в виде белого кристаллического порошка, агломерированного или неагломерированного;

- 1702 30 900 9 - глюкоза прочая;

- 2804 40 000 0 - кислород;

- 3805 90 100 0 - масло сосновое.

Они также применяются с 25 января этого года.

Документ: Постановление Правительства РФ от 23.01.2018 N 50

 

Сократить количество отчетов по налогу на имущество можно не всегда

ФНС напомнила, что по объектам, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости, нельзя применять упрощенный порядок представления отчетности. Ведомство об этом уже сообщало.

Напомним, упрощенный порядок можно применять, если в субъекте РФ налог на имущество зачисляется в бюджет региона без распределения по муниципальным бюджетам. Тогда организации вправе заполнить одну декларацию и один расчет за каждый отчетный период. Данную возможность необходимо ежегодно согласовывать с налоговиками.

В новом письме приведено важное дополнение: согласование может быть получено после начала налогового периода, если запрос поступил до нового года, а срок на его рассмотрение истекает уже в следующем году.

Документ: Письмо ФНС России от 11.01.2018 N БС-4-21/199@

 

Кто успел, того и приняли: можно не рассматривать всех кандидатов на должность

Организация не взяла на работу соискателя, хотя он считал, что соответствует вакансии по всем параметрам. Кандидат обжаловал отказ, но суд не встал на его сторону.

Суд установил: когда истец направлял резюме, работодатель уже выбрал другого претендента и начал оформлять его на работу. При этом в организации была только одна вакантная должность, подходящая "опоздавшему" соискателю.

Истец указал: он не успел поучаствовать в конкурсе потому, что работодатель разместил вакансию на специализированном сайте позднее, чем начал рассматривать претендентов. С этим доводом суд не согласился. Работодатель может искать кандидатов через различные средства, в том числе через специальные сайты, газеты, службу занятости. Поэтому сам факт размещения объявления в Интернете не говорит о том, что нельзя заполнять вакансии иными способами.

Напомним: заключение трудового договора с конкретным лицом - это право, а не обязанность работодателя, но отказ в приеме на работу должен быть обоснованным. За невыполнение этого условия грозит предупреждение или штраф. Для должностных лиц штраф составляет от 1 тыс. до 5 тыс. руб., для юрлиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Документы: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 12.09.2017 N 33-19103/2017 по делу N 2-1140/2017

Как отказать соискателю в приеме на работу? (Путеводитель по кадровым вопросам)

 

Мосгорсуд обязал организацию уволить сотрудника, хотя заявление об уходе она не получала

Работник отправил письмо с заявлением по почте, однако оно вернулось назад. Тогда сотрудник попытался уволиться через суд, но первая инстанция его не поддержала. Суд указал: работодатель не знал о желании сотрудника расторгнуть трудовой договор. А сотрудник, в свою очередь, не мог уйти без предупреждения за две недели.

Мосгорсуд с таким подходом не согласился.

Он учел, что письмо было направлено по надлежащему адресу организации, указанному в трудовом договоре, приказе о приеме на работу. Риск не получить заявление был на работодателе, сотрудник имел право уволиться через две недели после направления письма.

Отметим, ранее уже встречалась подобная практика.

Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 14.12.2017 N 33-43911/2017

Как оформить увольнение работника по собственному желанию? (Путеводитель по кадровым вопросам)

 

ФНС обновила форму 6-НДФЛ, порядок ее заполнения и подачи, а также электронный формат

Приказ ведомства нужно применять начиная с подачи расчета за 2017 год, но не ранее чем через два месяца после 25 января (даты опубликования). Полагаем, ФНС разрешит отчитываться по новой форме до ее вступления в силу.

Какие новшества появились в форме

Основные нововведения касаются титульного листа:

- появился реквизит "Форма реорганизации (ликвидация) (код)", который заполняют правопреемники. Полагаем, что остальные должны оставить его пустым;

- добавлен реквизит "ИНН/КПП реорганизованной организации". Его также заполняют только правопреемники. Остальным необходимо проставлять прочерки;

- достоверность и полноту сведений в расчете может подтвердить и правопреемник;

- кроме названия документа, подтверждающего полномочия представителя, нужно указывать реквизиты документа;

- обозначение "Форма по КНД 1151099" размещено на титульном листе слева, а не справа;

- изменился штрихкод (его заменили и на следующем листе формы).

Изменился код для юрлиц, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками

В реквизите "по месту нахождения (учета) (код)" такие юрлица вместо "212" должны указывать "214".

Как правопреемники отчитаются за реорганизованную организацию

Правопреемник должен сдать в налоговый орган по месту нахождения или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика расчет за последний период, за который реорганизованная организация должна была отчитаться, но не сделала этого.

В верхней части титульного листа нужно приводить ИНН и КПП правопреемника.

В реквизите "по месту нахождения (учета) (код)" правопреемник должен указывать "215". Если он является крупнейшим налогоплательщиком, то "216".

В реквизите "налоговый агент" необходимо приводить название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

В реквизите "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" потребуется указать одно из значений: 1 - преобразование; 2 - слияние; 3 - разделение; 5 - присоединение; 6 - разделение с одновременным присоединением; 0 - ликвидация.

В реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации" могут быть данные и по обособленным подразделениям реорганизованного юрлица.

Уточнили, как крупнейшим налогоплательщикам указывать КПП

КПП по месту нахождения организации нужно указывать по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. В данном случае 5-й и 6-й разряды КПП - "01". Значения "50" быть не должно.

Отметим, что все перечисленные уточнения и нововведения учтены и в формате.

Документ: Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@

 

Президент внес в Госдуму законопроект о повышении МРОТ до прожиточного минимума с 1 мая

Документ предусматривает, что МРОТ составит 11 163 руб. в месяц.

Документ: Проект федерального закона (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=374313-7)

Внесен в Госдуму 26 января 2018 года

 

Выплата в связи с выходом на пенсию: по мнению ВС РФ, взносы на травматизм начислять не нужно

По коллективному договору работникам выплачивали единовременное поощрение, если они, став пенсионерами, увольнялись по собственному желанию.

Разрешая спор, суд указал, что данные суммы носят социальный характер, а потому не облагаются взносами.

Аналогичный вывод ВС уже делал.

Полагаем, подход можно применить не только к взносам на травматизм.

Примечательно, что в период действия Закона о страховых взносах Минтруд сообщал следующее в отношении выплат, предусмотренных трудовым договором. Единовременное пособие при увольнении, которое выплачивают работникам, уходящим на пенсию, не облагается взносами в сумме, не превышающей три размера среднего месячного заработка, а для Крайнего Севера - шести размеров.

А в отношении предусмотренных коллективным договором выплат выводы были еще категоричнее: облагать взносами без каких-либо исключений.

Во избежание конфликтов с контролерами лучше уточнить их позицию по данному вопросу.

Документ: Определение ВС РФ от 16.01.2018 N 303-КГ17-20493 (http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/b0786192-ee63-4043-8195-d8e9508b7d5f/A73-12960-2016_20180116_Opredelenie.pdf)

 

Вычет НДС правомерен, даже если во "внутрироссийском" счете-фактуре указан код товара по ТН ВЭД

Минфин считает: такая ошибка не позволяет признать, что документ оформлен с нарушением установленного порядка.

Документ: Письмо Минфина России от 09.01.2018 N 03-07-08/16

 

Безнадежный долг необязательно включать в расходы в периоде, когда истек срок исковой давности

ВС РФ считает: расходы можно учесть в текущем периоде при условии, что к моменту подачи декларации не истек трехлетний срок возврата или зачета переплаты. Только в течение данного срока налогоплательщик вправе распоряжаться переплатой. Из судебного акта неясно, когда начинается отсчет. В связи с этим лучше с признанием расходов не затягивать. Ориентироваться надо на год, когда истек срок исковой давности.

Верховный суд отметил: не имеет значения, что налогоплательщик не пытался взыскивать долг. Само по себе это не свидетельствует о получении необоснованной налоговой экономии.

Минфин считает, что безнадежную задолженность следует включать в расходы в периоде истечения срока исковой давности. Есть суды, у которых такой же подход (например, АС Московского округа).

Полагаем, чтобы избежать споров с проверяющими, лучше делать так, как разъяснял Минфин.

Документ: Определение ВС РФ от 19.01.2018 N 305-КГ17-14988

 

Минпромторг представил проект приказа для желающих участвовать в системе tax free

В проекте представлены форма заявления о включении в перечень организаций, имеющих право выплачивать иностранцам компенсацию НДС, и порядок его рассмотрения.

Чтобы попасть в перечень, нужно подать в Минпромторг заявление. В нем указываются полное и сокращенное название юрлица, адрес его места нахождения или обособленного подразделения, сведения о системе налогообложения, ИНН, ОГРН, КПП, контактные данные. К заявлению нужно приложить справку из налоговой об отсутствии задолженности по обязательным платежам по состоянию на 1-е число месяца подачи документов.

Рассмотрев документы и убедившись, что организация соответствует критериям отбора, чиновники включат ее в перечень. Об отказе во включении сообщат письменно с указанием причин.

Если юрлицо захочет выйти из системы, то оно должно написать заявление в свободной форме.

Напомним, что критерии отбора предусмотрены другим проектом. Критерии следующие:

- юрлицо - плательщик НДС;

- адрес места нахождения торгового объекта включен в перечень (например, в проекте есть ряд адресов в Москве, Санкт-Петербурге, Владивостоке и некоторых других населенных пунктах);

- к моменту подачи заявления прошло не менее двух лет с даты создания юрлица (в том числе путем реорганизации);

- нет задолженности по обязательным платежам на 1-е число месяца подачи заявления.

Отметим, что местом размещения признается место нахождения организации или ее обособленного подразделения, где непосредственно ведут торговлю.

Документ: Проект приказа Минпромторга России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=77596)

Общественное обсуждение завершается 1 февраля 2018 года

 

ВС РФ разъяснил, когда можно не выплачивать премии сотрудникам

Спор возник из-за того, что организация прекратила выдавать сотруднику ежемесячную премию.

ВС РФ установил: ни трудовым договором, ни положением об оплате труда прямо не предусматривалось, что премия - это обязательная часть зарплаты. Значит работодатель вправе самостоятельно определять, премировать ли сотрудника.

Верховный суд также отметил, что условия назначения премии устанавливает работодатель, закрепляя их в локальном нормативном акте. В частности, размер премии может зависеть от результатов экономической деятельности организации.

Чтобы избежать спорных ситуаций, лучше прямо указать в трудовом договоре и локальных актах, что премия не является обязательной выплатой.

Документ: Определение ВС РФ от 27.11.2017 N 69-КГ17-22

?>