НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Право-инфо

Новости для бухгалтера с 12 по 16 марта

Скачать: Новости для бухгалтера с 12 по 16 марта

Распечатать

Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО «Консультант Плюс»

 

Налоговые долги юрлиц погасят за счет директора или бухгалтера в исключительных случаях

Минфин напомнил о позиции КС РФ, согласно которой по общему правилу налоги, недоплаченные из-за преступления директора или бухгалтера, взыскивают с самой организации. Когда это сделать невозможно, то допустимо предъявить иск к физлицу. Если же юрлицо было лишь прикрытием преступления директора или бухгалтера, потребовать налоги с них могут, не дожидаясь момента, когда с организации получить долг будет невозможно.

Сказанное касается также физлиц, уголовные дела в отношении которых прекращены по нереабилитирующим основаниям (например, амнистия).

Отметим, что упомянутая позиция КС РФ относится не только к налогам, но и к пеням. А вот налоговый штраф можно взыскивать исключительно с организации.

Документ: Письмо Минфина России от 15.02.2018 N 03-02-08/9589

 

Появилась форма заявления о включении в перечень организаций, участвующих в системе tax free

Минпромторг утвердил форму заявления, с которым должны обращаться желающие участвовать в системе tax free. Кроме заявления утвержден порядок его рассмотрения и правила исключения из перечня. Документ начнет действовать 24 марта.

Выплачивать компенсации НДС иностранцам вправе только организации розничной торговли, включенные в специальный перечень. Чтобы в него попасть, нужно подать в Минпромторг следующие документы:

- заявление по утвержденной форме. В нем указываются, в частности, ИНН и ОГРН организации, ее название. Адрес организации вносят, только если планируют оформлять по нему документы для компенсации НДС. Обратите внимание, если заявление составлено не по утвержденной форме, во включении в перечень откажут;

- справку от налогового органа о том, что на 1-е число месяца, в котором подается заявление, нет долга по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, уплачиваемым согласно налоговому законодательству.

Чтобы изменить сведения об адресе организации (ее обособленного подразделения) или выйти из системы tax free, нужно подать в Минпромторг соответствующее заявление.

Формы таких заявлений не установлены, но есть требования к содержанию. Например, в них должны быть указаны ИНН и ОГРН.

Документ: Приказ Минпромторга России от 12.02.2018 N 416 (действует с 24 марта 2018 года)

 

Жилье для иногороднего работника: взносы начисляют, даже если за аренду платят владельцу напрямую

Рассмотренная Минфином ситуация касается сотрудника, прибывшего из другой местности. По трудовому договору организация обеспечивает его бесплатным жильем и оплачивает расходы на содержание помещения. Позиция ведомства спорна.

Из письма следует, что страховые взносы нужно перечислить, даже если работодатель вносит арендную плату за съемную квартиру, в которой проживает сотрудник, непосредственно арендодателю. По мнению ведомства, такие платежи являются выплатами в рамках трудовых отношений. Ведомство уже делало аналогичные выводы, рассматривая вопрос о компенсации расходов работника на наем жилья. ФНС поддерживает позицию министерства.

В то же время в судебной практике встречается иной подход. АС Восточно-Сибирского округа в 2016 году рассмотрел спор, который касался следующего случая. Работодатель заключал договоры аренды с владельцами квартир и предоставлял эти помещения сотрудникам, у которых не было жилья. Суд признал неправомерным доначисление взносов на сумму арендной платы. Он посчитал, что данные выплаты носят социальный характер. Полагаем, вывод актуален и сейчас, когда взносы (кроме взносов на травматизм) администрируют налоговики. О том, что компенсация расходов на оплату жилья для работника не облагается взносами, высказывался и ВС РФ.

Если юрлицо опасается спорить с проверяющими, страховые взносы лучше начислить. В противном случае следует готовиться к судебному спору.

Документ: Письмо Минфина России от 19.02.2018 N 03-04-06/10129

 

Минфин напомнил, когда можно исправлять ошибки по налогу на прибыль в текущем периоде

Ошибку, которая привела к переплате по налогу на прибыль в прошедшем периоде, организация вправе исправить в текущем отчетном или налоговом периоде, если в нем она получила прибыль. Если же период оказался убыточным, налоговую базу нужно пересчитать за период, в котором допущена ошибка. Ведомство уже приходило к такому выводу.

Документ: Письмо Минфина России от 16.02.2018 N 03-02-07/1/9766

 

ФНС: как подать в налоговую данные с фискального накопителя, если ККТ использовали в офлайн-режиме

Налоговое ведомство сообщило, что данные с фискального накопителя кассы, которая работала в режиме без передачи информации в инспекцию (офлайн-режим), допустимо передать одним из следующих способов:

- направить через кабинет ККТ вместе с заявлением о снятии ККТ с регистрационного учета или о перерегистрации кассы из-за замены фискального накопителя;

- лично отнести в любую инспекцию.

Прежде чем воспользоваться последним способом, нужно узнать, есть ли у налоговиков возможность считать данные непосредственно с фискального накопителя. Не все инспекции еще закупили специальные адаптеры. Если такого устройства нет, фискальные данные придется самостоятельно переписать на электронный носитель. Полагаем, о том, какой именно носитель использовать, лучше уточнить в инспекции.

Документ: Письмо ФНС России от 16.02.2018 N АС-4-20/3107@

 

Никого нет дома: безрезультатные визиты к сотруднику не подтверждают истребование объяснений

Работодатель пытался получить от сотрудника объяснения причин отсутствия на работе, направив по месту его постоянной регистрации комиссию. Дверь ей никто не открывал.

Первая инстанция признала увольнение за прогул законным, но Мосгорсуд с ней не согласился. Он указал, что нарушено право сотрудника объяснить проступок. Акты, представленные суду, не доказывали истребование объяснений, были составлены в отсутствие работника.

Отметим, если объяснения не запрошены вовсе, суды признают увольнение за прогул незаконным. Когда же требование работодателя не получено по независящим от него причинам, встречается иная практика. В числе таких примеров - неполучение телеграммы или заказного письма от работодателя.

Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 24.01.2018 по делу N 33-1728/2018

Как получить объяснение от работника, совершившего проступок? (Путеводитель по кадровым вопросам)

 

 

В Минюст направлены изменения в КБК для взносов на "вредников" и взносов ИП без работников

Приказ Минфина содержит в том числе поправки к КБК, по которым в бюджет зачисляются пени, штрафы и проценты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, рассчитываемым по дополнительным тарифам. Коды, которые сейчас относятся к суммам, начисленным за период до 1 января 2017 года, будут использовать в случаях, когда тариф зависит от результатов спецоценки условий труда. Коды, относящиеся к периоду после 1 января 2017 года, будут применятся к платежам в случаях, когда тариф не зависит от результатов спецоценки.

Другие новшества затронут ИП, которые не выплачивают зарплату или иные вознаграждения физлицам. Сейчас предприниматели перечисляют пенсионные взносы за себя по двум КБК: взносы с дохода, который не превышает 300 тыс., и взносы с суммы превышения этого порога. Минфин запланировал оставить один код.

Подробнее об этих изменениях см. в нашем обзоре.

Обращаем внимание: если Минюст, как обычно, признает приказ не нуждающимся в регистрации, изменения вступят в силу задним числом - с даты подписания приказа, т.е. с 28 февраля.

Документ: Приказ Минфина России от 28.02.2018 N 35н (направлен на регистрацию в Минюст России)

 

Даже если юрлицо получило требование о подаче пояснений к декларации, штрафа может не быть

Направление налогоплательщику требования о представлении пояснений к декларации не свидетельствует о том, что контролеры нашли в ней ошибку. Обнаружение неточностей, которые приводят к неуплате налога, подтверждается актом налоговой проверки. Это означает, что организация может заплатить недостающую сумму с пенями и подать уточненку, даже получив требование пояснить нестыковки. Штрафа за неуплату не будет. Главное - успеть все сделать до составления акта. Этот вывод следует из письма ФНС.

Полагаем, позиция касается и штрафов за следующие нарушения:

- грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, которое повлекло занижение налоговой базы;

- невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налога.

Обратите внимание, что ВС РФ признавал правомерным штраф в ситуации, когда налогоплательщик устранил нарушения после того, как контролеры направили ему сообщения о расхождениях в декларациях.

Организациям стоит взять на вооружение рассмотренное письмо ФНС. Рассчитывать на то, что оно поможет в суде в связи с упомянутой позицией ВС РФ, пока не стоит. Однако при обжаловании в вышестоящем налоговом органе оно может быть полезно: возможно, получится избежать штрафа.

Документ: Письмо ФНС России от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@

 

Перевод сотрудника между обособленными подразделениями: как платить НДФЛ и подавать отчетность

ФНС раскрыла нюансы перечисления налога и представления 6-НДФЛ, когда работник переводится из одного подразделения в другое. При этом "обособки" зарегистрированы на территориях, которые относятся к разным ОКТМО.

Выплата зарплаты

Организация может столкнуться с ситуацией, когда работник трудился в первой половине месяца в одном обособленном подразделении, а во второй половине - в другом. Зарплата за месяц рассчитывается в конце месяца.

ФНС разъясняет, что НДФЛ с доходов такого работника нужно перечислить в бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Разумеется, сумму налога следует рассчитать исходя из фактически полученных от соответствующей "обособки" доходов. Кроме того, нужно подать два расчета 6-НДФЛ по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Выплата отпускных

Из разъяснения ФНС следует, что выплату отпускных нужно отражать в расчете 6-НДФЛ, который представляет обособленное подразделение, выплатившее такой доход.

Исходя из рассмотренных ведомством вопросов можно заключить, что не имеют значения следующие обстоятельства:

- приходится ли отпуск полностью или частично на период, когда работник стал числиться уже в другом подразделении;

- выпадает ли дата выплаты отпускных на период работы в первой или второй "обособке".

ФНС рассмотрела ситуации, когда работник переводится в другое подразделение с начала месяца.

Доначисление отпускных, больничного, зарплаты

Как и в предыдущем разделе новости, включение операций в 6-НДФЛ конкретного подразделения зависит от того, какое именно подразделение выплачивает данный доход.

Обратите внимание, что доплату зарплаты нужно отразить в месяце, за который она начислена. А вот доплату больничного и отпускных - в том месяце, в котором они непосредственно выплачены.

ФНС рассмотрела ситуации, когда работник переводится в другое подразделение с начала месяца.

Индексация зарплаты

Налоговики придерживаются все той же логики: подразделение, которое выплачивает сумму индексации, и отражает эту операцию в расчете 6-НДФЛ. При этом исходя из рассмотренных вопросов не имеют значения тонкости проведения индексации. Неважно, была ли она индивидуальная или глобальная.

Здесь налоговики также рассмотрели ситуацию, когда работник переводится в другое подразделение с начала месяца.

Документ: Письмо ФНС России от 14.02.2018 N ГД-4-11/2828@

 

С 1 мая МРОТ станет равен прожиточному минимуму

Президент подписал закон, по которому минимальная месячная зарплата составит 11 163 руб.

Документ: Федеральный закон от 07.03.2018 N 41-ФЗ (действует с 1 мая 2018 года)

 

13.03.2018

Минфин разработал проект федерального стандарта бухучета аренды

Выделим следующие моменты:

- описаны условия, при которых объекты бухучета, возникающие в рамках договора аренды, классифицируются как объекты учета аренды. Для этого должны одновременно выполняться ряд условий (например, условие о том, что предмет аренды предоставлен на определенный срок). Если объект не соответствует условиям, то его необходимо будет отражать в бухучете в том же порядке, что и доходы, расходы, связанные с оказанием услуг;

- определены платежи, которые включаются в состав арендных. Это платежи, обусловленные договором, за вычетом возмещаемых сумм налогов;

- арендатор по общему правилу будет принимать к учету предмет аренды как право пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде. Сейчас объект аренды принимается к учету на забалансовый счет. По проекту стоимость права пользования активом по общему правилу нужно будет амортизировать;

- арендодатель будет классифицировать объект учета аренды как объект учета операционной или неоперационной (финансовой) аренды.

На данный момент отдельного документа для учета аренды нет. Основные правила содержатся во многих документах, например: в ПБУ 6/01, Методических указаниях по бухучету основных средств, МСФО (IAS) 17 "Аренда", МСФО (IFRS) 16 "Аренда".

Если проект стандарта вступит в силу, утратят силу указания по бухучету операций по договору лизинга.

Запланировано, что организации должны будут применять стандарт с бухотчетности за 2020 год. Можно начать им пользоваться и раньше. Этот факт следует раскрыть в бухотчетности.

Документ: Проект федерального стандарта бухгалтерского учета "Бухгалтерский учет аренды"

 

Заполнить расчет по взносам стало проще

ФНС подготовила таблицы, в которых в систематизированном виде представлена в том числе следующая информация:

- коды тарифа пенсионных взносов;

- коды категорий застрахованных лиц;

- размер тарифов пенсионных взносов;

- срок действия тарифов;

- максимально допустимый размер страховых взносов.

Всего налоговики представили две таблицы. В первой можно соотнести код тарифа пенсионных взносов с кодом категории застрахованного лица. Во второй - код тарифа пенсионных взносов с признаком основания исчисления взносов по доптарифу.

Документ: Информация ФНС России

 

ФНС согласна с Минфином, что нужно исчислить НДФЛ с возмещения расходов на наем жилья при переезде

Раньше налоговики считали, что перед тем, как исчислить налог, следует определить, кому прежде всего выгодна такая компенсация: сотруднику или работодателю. Если последнему, то облагаемого НДФЛ дохода не возникает.

Из писем ФНС следует, что возмещение расходов на наем жилья иногороднему сотруднику при его переезде на работу в другую местность облагается НДФЛ. На этот раз ведомство не вспоминает о позиции ВС РФ, исходя из которой облагаемый доход появляется у работника, если компенсация выплачена в первую очередь в его интересах. На мнение ВС РФ налоговики опирались в октябре прошлого года.

Полагаем, теперь ФНС считает, что позиция ВС РФ применима только для случая, когда работодатель непосредственно оплачивает за работника наем жилья, а не компенсирует ему затраты.

Подобный подход уже прослеживался из разъяснений Минфина.

Полагаем, во избежание споров с проверяющими лучше исчислить НДФЛ независимо от того, производится ли оплата напрямую или возмещение расходов работников.

Документ: Письмо ФНС России от 28.02.2018 N ГД-4-11/3931@

Письмо ФНС России от 26.02.2018 N ГД-4-11/3746@

 

Сдачу декларации о плате за вред окружающей среде за 2017 год лучше не откладывать

Минприроды напомнило, что не позднее 10 марта необходимо подать декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду. Несмотря на то что в этом году 10 марта - выходной день, ведомство не делает никакого исключения и не упоминает о возможности подать отчетность в первый рабочий день после праздников (12 марта).

Полагаем, декларацию лучше сдать заранее - не позднее 7 марта (последний рабочий день перед праздниками). Так безопаснее.

Если же вы не успеете сделать это не позднее 10 марта, то правомерность подачи отчетности 12 марта можно аргументировать так:

- в законе об охране окружающей среды нет правил переноса срока подачи декларации в случае, когда последний день срока приходится на нерабочий день;

- по правилам ГК РФ, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Полагаем, этой нормой можно воспользоваться в данной ситуации.

Документ: Информация Минприроды России (http://www.mnr.gov.ru/press/news/10_marta_2018_g_istekaet_srok_podachi_deklaratsii_o_plate_za_negativnoe_vozdeystvie_na_okruzhayushch/)

 



?>