НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Право-инфо

Новости для бухгалтера с 27 ноября по 1 декабря

Скачать: Новости для бухгалтера с 27 ноября по 1 декабря

Распечатать

Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО «Консультант Плюс»

 

Раздельный учет по НДС с 2018 года будет обязателен, даже если соблюдается правило пяти процентов

С нового года вступят в силу следующие поправки в Налоговый кодекс:

- выполнение правила пяти процентов больше не позволит не вести раздельный учет. Право принимать "входной" НДС к вычету в полном объеме сохранится;

- в НК РФ найдет отражение позиция Минфина, ФНС и ВС РФ о том, что правило пяти процентов не работает, когда товар используется только в не облагаемых НДС операциях.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ (рассмотренные изменения вступают в силу 1 января 2018 года)

 

Тонкости подтверждения пособия по больничному: хранить копии трудовых книжек уволенных не нужно

ВС РФ пришел к такому выводу, рассмотрев следующую ситуацию.

ФСС при проверке запросил копии трудовых книжек для подтверждения стажа работников, которым выплатили пособия по временной нетрудоспособности. Организация представила листки нетрудоспособности и документы, подтверждающие выплату пособий. Копий трудовых книжек уволенных сотрудников у юрлица не было.

Суды исходили из того, что организация представила необходимые документы, когда обращалась в фонд за средствами на выплату пособий. Дополнительных документов фонд тогда не просил. Нарушений в подсчете трудового стажа контролеры не установили. Не смогли они и доказать, что представленные юрлицом сведения недостоверные. Законодательством не предусмотрена обязанность хранить копии трудовых книжек уволенных работников.

ВС РФ уже приходил к такому выводу.

Полагаем, чтобы не доводить дело до суда, лучше сохранять копии трудовых книжек увольняющихся работников.

Документ: Определение ВС РФ от 08.11.2017 N 302-КГ17-16190

 

Прежде чем установить неполное рабочее время матери ребенка, можно потребовать справку с работы отца

На неполное рабочее время вправе рассчитывать только один из родителей ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет. Поэтому Минтруд разрешил работодателю требовать справку с места работы второго родителя. Справка подтвердит его режим работы, то есть факт неиспользования "льготы".

Документы: Письмо Минтруда России от 17.11.2017 N 14-2/В-1012

Как оформить перевод на неполное рабочее время? (Путеводитель по кадровым вопросам)

 

С 2018 года список критических ошибок в РСВ станет больше

Расчет также не примут если неверно заполнены показатели в разделе 3:

- 210 - сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;

- 220 - база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;

- 240 - сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;

- 250 - итоги по графам 210, 220 и 240;

- 280 - база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;

- 290 - сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;

- 300 - итоги по графам 280, 290.

Cуммарные данные в перечисленных показателях по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3.

В новой редакции нормы сохранились нынешние соотношения, их по-прежнему придется соблюдать.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ (рассмотренные изменения вступают в силу 1 января 2018 года)

 

Юрлица узнают из региональных законов, будет ли льгота по налогу на имущество в 2018 году

Платить ли налог по движимому имуществу, принятому на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, с 2018 года будут решать регионы. Льготы на федеральном уровне больше не будет.

Если регион решит отказаться от льготы, то ставка в следующем году по упомянутому имуществу должна быть не выше 1,1%. Какой именно будет ставка, субъекты РФ определят сами в пределах этого лимита.

На данный момент льготу решили сохранить в Липецкой области, в то время как в Московской установили на 2018-2020 годы нулевую ставку налога.

Кроме того, законодатели предусмотрели возможность введения дополнительных региональных льгот по названному имуществу, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, а также по имуществу, отнесенному к инновационному высокоэффективному оборудованию (регион сам решит, что к этой категории относится).

Документ: Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ (рассмотренные изменения вступают в силу 1 января 2018 года)

 

Если вы не уверены в ИНН работника, то в расчете по взносам вместо этого номера поставьте прочерк

У сотрудника оказалось два ИНН. Организация обратилась к налоговикам, чтобы узнать, как заполнить расчет. ФНС прямо не ответила, но дала полезный совет: если сведений об ИНН физлица нет, в строке 060 разд. 3 нужно поставить прочерк. Налоговики примут такой расчет по взносам.

Следуя совету ведомства можно избежать проблем со сдачей отчетности. Ведь из-за ошибки даже в одной цифре ИНН, расчет не примут. А так и до штрафа недалеко.

Полагаем, лучше поставить прочерк, когда у вас не получилось проверить ИНН работника на сайте ФНС.

Документ: Письмо ФНС России от 16.11.2017 N ГД-4-11/23232@

 

При передаче трудового спора посреднику хотят приостанавливать сроки для обращения в КТС и в суд

В проекте указаны два случая приостановления срока:

- с момента, когда заключено соглашение о проведении медиации, до дня ее прекращения;

- со дня, когда направлено предложение обратиться к медиации, до момента истечения срока для ответа.

Сейчас правило о том, что медиация приостанавливает срок исковой давности, есть в ГК РФ. Теперь планируется закрепить подобный механизм и для случаев индивидуальных трудовых споров.

Напомним, чтобы обратиться в комиссию по трудовым спорам, у работника есть три месяца со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Такой же срок по общему правилу действует и для обращения в суд. Исключения предусмотрены для споров об увольнении и "зарплатных" споров.

Документы: Проект Федерального закона N 323191-7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/323191-7)

Внесен в Госдуму 24 ноября 2017 года

Как урегулировать индивидуальный трудовой спор с помощью посредников? (Путеводитель по кадровым вопросам)

 

 

УСН: обновлен перечень видов деятельности, которые дают право на пониженные тарифы по взносам

Благодаря поправкам в Налоговый кодекс названия группировок льготируемых видов деятельности стали полностью совпадать с названиями структурных единиц ОКВЭД 2. Польза поправок заключается в следующем:

- больше не нужно использовать переходные ключи между классификаторами, чтобы понять, может ли компания платить взносы по пониженным тарифам;

- снят вопрос с "проблемными" видами деятельности, возникший из-за расхождений между классификаторами. Например, окончательно подтверждено: туроператоры имеют право применять пониженные тарифы.

Поправки распространяют свое действие на период, начиная с 1 января 2017 года.

Чтобы быстро определить по коду ОКВЭД 2, относится ли деятельность вашей компании к льготируемым, воспользуйтесь наглядной таблицей из нашего обзора.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ (рассмотренные изменения вступили в силу 27 ноября 2017 года)

 

Минфин: как применить вычет НДС с полученного аванса, часть которого перевели на новый договор

Ведомство рассмотрело следующую ситуацию. Организация получила предоплату в счет оказания услуг и заплатила с нее НДС. Затем часть этого аванса зачли в счет оплаты услуг по другому договору с тем же контрагентом. Организацию интересовало, какова судьба перечисленного в бюджет НДС.

Минфин сообщил, что принять налог к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ нельзя. Дело в том, что в рассмотренной ситуации не выполнены необходимые условия:

- первый договор стороны не изменили или не расторгли;

- предоплату юрлицо не вернуло.

По мнению ведомства, НДС можно будет принять к вычету на основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ с даты оказания услуг по новому договору. При этом размер вычета нужно определять пропорционально зачтенной части предоплаты.

Отметим, Минфин уже высказывал подобное мнение, рассматривая случай поставки товара. Отличие еще и в том, что предоплата была зачтена полностью.

Документ: Письмо Минфина России от 02.11.2017 N 03-07-11/72105

 

Роструд: районный коэффициент в расчетном листке нужно выносить в отдельную строку

Ведомство считает, что нельзя в этом документе указывать размер оклада, включающий районный коэффициент.

Документ: Доклад с руководством по соблюдению обязательных требований, дающих разъяснение, какое поведение является правомерным, а также разъяснение новых требований нормативных правовых актов за 3 квартал 2017 г. (утв. Рострудом)

 

 

На оплату обучения работников технике безопасности и охране труда НДФЛ и взносы не начисляют

Минфин рассмотрел ситуацию, когда работодатель заключил с образовательной организацией договор на обучение сотрудников технике безопасности и охране труда.

Ведомство считает, что НДФЛ начислять не нужно, так как у работников не возникает дохода. По трудовому законодательству такое обучение работодатель обязан обеспечить за свой счет.

По этой же причине не нужно платить взносы. Минфин отнес данные выплаты к суммам, связанным с возмещением расходов на профподготовку, переподготовку и повышение квалификации.

Документ: Письмо Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-06/71534

 

ФНС хочет уточнить 2-НДФЛ, правила ее заполнения, формат и порядок сообщения о неудержанном налоге

Вслед за проектом изменений в 6-НДФЛ налоговики разработали поправки и к 2-НДФЛ. Причина та же: дать возможность правопреемникам налоговых агентов подавать справки. Не обошлось и без других уточнений. Запланировано, что за 2017 год нужно будет отчитаться по скорректированной форме.

В чем отличия предлагаемой формы 2-НДФЛ

- Новые поля "Форма реорганизации (ликвидации) (код)" и "ИНН/КПП реорганизованной организации".

Данные поля будут заполнять только правопреемники реорганизованных юрлиц. Остальным нужно будет оставлять поля пустыми.

- Уточнение поля "Налоговый агент" раздела 5.

Правопреемник налогового агента должен будет вносить цифру 1 в это поле, как и налоговый агент. А представитель правопреемника - цифру 2, как и представитель налогового агента.

- Новшество для представителей.

Кроме наименования документа, подтверждающего полномочия, нужно будет указывать и его реквизиты.

- Новый штрих-код.

Из разд. 2 удалят поле "Адрес места жительства в Российской Федерации" с его элементами: "Почтовый индекс", "Код субъекта", "Район", "Город", "Населенный пункт", "Улица", "Дом", "Корпус", "Квартира". Не будет также полей "Код страны проживания" и "Адрес".

Также исчезнет упоминание об инвестиционных вычетах из названия раздела 4. Отражать их будет не нужно.

Остальные корректировки формы можно назвать техническими.

Как правопреемник реорганизованного юрлица будет оформлять 2-НДФЛ

Если до окончания реорганизации юрлицо не сдаст справку 2-НДФЛ, сделать это должен будет его правопреемник. Об этом мы недавно писали. При необходимости правопреемник будет подавать и корректирующие или аннулирующие справки. В таком случае нужно будет внести в поле "N____" номер ранее поданной справки, а вот дату составления указать нужно будет новую.

В поле "Признак" правопреемник должен будет указать цифру "3" (если подает обычную справку 2-НДФЛ) и цифру "4" (если сообщает о неудержанном налоге).

Нужно будет указывать код ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

В поле "Налоговый агент" потребуется указать название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Необходимо будет также заполнить поле "Форма реорганизации (ликвидации) (код)", указав подходящее значение: 1 для преобразования; 2 - слияния; 3 - разделения; 5 - присоединения; 6 - разделения с одновременным присоединением; 0 - ликвидации.

В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" нужно будет привести данные реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Налоговики учли рассмотренные поправки и в формате подачи 2-НДФЛ в электронном виде.

ФНС также собирается изменить порядок сообщения о невозможности удержать НДФЛ. Основное изменение: правопреемник будет сообщать в свою инспекцию о не удержанном реорганизованной организацией налоге (если она не сделает этого сама). Уточнять эти справки 2-НДФЛ тоже будет правопреемник.

Отметим, что подать сведения о неудержанном налоге на флэшке, диске или другом электронном носителе будет нельзя. Соответствующие положения планируют удалить из порядка. А форму реестра сведений о доходах физлиц налоговики предлагают не заверять печатью, даже если она у организации есть. Реквизит "М.П. (при наличии)" собираются удалить.

Документы: Проект приказа ФНС России (публичное обсуждение завершается 12 декабря 2017 года)

Проект приказа ФНС России (публичное обсуждение завершается 12 декабря 2017 года)

 

ВС РФ подтвердил, что матпомощь свыше 4 тыс. руб. тоже не облагается взносами

Начислять взносы не нужно, так как материальная помощь не носит стимулирующего характера, не является оплатой труда. Из судебного акта предыдущей инстанции следует, что сумму свыше 4 тыс. руб. в год на работника выплачивали по коллективному договору.

Отметим, из позиции Минтруда можно сделать иной вывод. На материальную помощь, которая не названа в перечне необлагаемых сумм, нужно начислять взносы. Также есть примеры практики, когда суд поддержал доначисление взносов на сумму материальной помощи свыше 4 тыс. руб.

Выводы за начисление взносов и против основаны на нормах Закона о страховых взносах. Полагаем, эти позиции остаются актуальными и сейчас.

Имейте в виду, что неуплата взносов повлечет претензии налоговиков. Ведь и сейчас в перечне необлагаемых сумм указана матпомощь в размере не более 4 тыс. руб. на работника в год.

Документ: Определение ВС РФ от 03.11.2017 N 309-КГ17-15716

 

Возмещение затрат работников на занятия спортом: нюансы исчисления взносов, НДФЛ и налога на прибыль

Минфин выпустил письмо, где затронул вопросы уплаты обязательных платежей.

Страховые взносы

Организация должна заплатить взносы с компенсаций расходов на занятия спортом, полагает Минфин. Ведь данных выплат нет в перечне необлагаемых сумм.

Когда действовал Закон о страховых взносах, Минтруд давал аналогичное разъяснение. Однако в судебной практике сложился другой подход. ВС РФ указывал, что такие выплаты не нужно облагать взносами, если они не зависят от квалификации работника и условий его работы, не входят в систему оплаты труда и не относятся к стимулирующим или компенсирующим.

Полагаем, эта судебная практика актуальна и сейчас.

НДФЛ

С компенсации нужно исчислить и НДФЛ. Логика та же, что и со взносами: данных выплат нет в перечне необлагаемых сумм.

Отметим, ранее Минфин пояснял: когда организация за работника оплачивает занятия физкультурой, нужно исчислить НДФЛ. Речь шла именно об оплате, а не о компенсации.

Для такой ситуации возможен альтернативный подход, основанный на судебной практике. Налог нужно заплатить, если можно определить выгоду каждого работника. Если же этого сделать нельзя, то платить не надо.

Налог на прибыль

Минфин сообщил, что расходы на оплату занятий спортом нельзя учесть. Ведомство подчеркнуло, что они проводятся в нерабочее время и не связаны с производственной деятельностью сотрудников. Запрет признавать такие расходы есть в НК РФ. Аналогичное разъяснение финансисты уже давали.

Полагаем, что мнение Минфина не касается затрат на производственную гимнастику, которую сотрудники делают в рабочее время для восстановления работоспособности. Эти расходы под запрет не подпадают при условии, что юрлицо обоснует их связь с производственной деятельностью.

В заключение отметим: чтобы не было споров с контролерами, лучше прислушаться к мнению Минфина. Если вы сделаете иначе, то отстаивать свою правоту придется в суде.

Документ: Письмо Минфина России от 13.10.2017 N 03-04-06/67116

 

Суд: можно не облагать взносами оплату дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом

АС Дальневосточного округа полагает, что не требуется начислять страховые взносы на оплату выходных для ухода за ребенком-инвалидом, так как это не вознаграждение за труд, а компенсация.

Минфин считает иначе. По его мнению, взносы в таком случае начисляются.

Поскольку с 2015 года ФСС возмещает работодателю не только оплату за выходные по уходу за ребенком-инвалидом, но и начисленные взносы, наиболее безопасно начислить взносы и не доводить дело до суда.

Документ: Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.11.2017 N Ф03-3640/2017 по делу N А73-1890/2017

 

Мосгорсуд поддержал увольнение прогульщика, который ушел в ежегодный отпуск самовольно

Суд учел, что:

- не было надлежащих доказательств, подтверждающих предоставление отпуска;

- период отпуска не согласован в графике;

- работник не относился к тем, кто может использовать отпуск в удобное для себя время.

В результате самовольный уход в отпуск был расценен как прогул. Подобный подход еще в 2004 году сформировал ВС РФ. Вывод о законности увольнения подтверждается и судебной практикой.

Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 06.09.2017 по делу N 33-35590/2017

Как уволить работника за прогул? (Путеводитель по кадровым вопросам)

 




?>