НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Право-инфо

Новости для бухгалтера с 25 по 29 декабря 2017 года

Скачать: Новости для бухгалтера с 25 по 29 декабря 2017 года

Распечатать

Исключительные права на представленный обзор принадлежат АО «Консультант Плюс»

 

Передача подарков работникам по договору дарения не облагается взносами

В новом письме Минфин объяснил этот вывод тем, что не нужно начислять взносы на выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, по которым переходит право собственности. Ведомство уже давало аналогичное разъяснение.

Финансисты обращают внимание, что договор дарения должен быть письменным, если подарок вручает юрлицо и стоимость дара превышает 3 000 руб.

Полагаем, безопаснее письменный договор оформить, даже если эти условия не соблюдаются. Так будет легче доказать проверяющим, что это был именно подарок.

Обратите внимание, Минфин рассматривал вопрос о подарках, которые вручали по итогам спортивного мероприятия. Полагаем, что вывод ведомства касается подарков, выдача которых приурочена к каким-либо событиям или праздникам. Если же подарок выдается как поощрение сотрудника за добросовестное исполнение трудовых обязанностей, то взносы нужно начислить.

Такой подход к классификации подарков основан на судебной практике. Например, АС Уральского округа признал правомерным неначисление взносов на подарки к 8 Марта. При этом суд учел множество факторов, которые свидетельствовали о том, что выдача презентов не носила стимулирующий характер премирования. В частности, предоставление подарков не было связано с выполнением трудовых обязанностей, не зависело от результатов и качества труда.

Выводы суда актуальны и для действующих правил уплаты взносов (суд рассматривал спор, возникший в период действия Закона о страховых взносах).

Документ: Письмо Минфина России от 04.12.2017 N 03-15-06/80448

 

Минтруд уточнил порядок финансового обеспечения предупредительных мер за счет взносов на травматизм

6 января вступает в силу Приказ с изменениями, вносимыми в действующие правила. Организациям нужно учесть эти поправки, иначе могут возникнуть проблемы - фонд может отказать в финансировании.

Спецодежда, спецобувь и другие СИЗ

Будет скорректирован перечень документов, необходимых для того, чтобы компенсировать за счет взносов покупку спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты. Теперь потребуется представлять еще и копию заключения о подтверждении производства промышленной продукции на территории России. Выдает такое заключение Минпромторг. Полагаем, организации нужно запрашивать копию данного документа у поставщика или производителя при покупке. А вот сертификаты (декларации) соответствия материалов, из которых сшита спецодежда, будут не нужны. Такое требование удалят.

Изменения для организаций, отнесенных к опасным производственным объектам

Уточнено, что возместить за счет взносов на травматизм можно будет расходы на обучение по охране труда работников определенных категорий. Речь идет о тех работниках, которые подлежат обязательному обучению согласно порядку, утвержденному еще в 2003 году. Например, там упоминаются инженерно-технические работники, которые осуществляют организацию, руководство и проведение работ на рабочих местах и в производственных подразделениях, а также контроль и технический надзор за проведением работ.

Дополнен перечень документов, необходимых для обращения в фонд. Так, по указанным выше категориям работников нужно будет представить копии приказов о назначении на должность (приеме на работу).

Кроме того, в перечне появятся и сведения о лицензии на осуществление образовательной деятельности организации, в которой работники проходили обучение по вопросам безопасного ведения работ.

Отметим, сведения о лицензии представлять не обязательно - ФСС сам запросит информацию в рамках межведомственного взаимодействия. То же самое касается и сведений о регистрации опасного производственного объекта в специальном госреестре.

Несмотря на то что указанные сведения предоставлять не обязательно, рекомендуем это сделать. Возможно, в таком случае фонд рассмотрит заявление быстрее.

Документ: Приказ Минтруда России от 31.10.2017 N 764н (вступает в силу 6 января 2018 года)

 

 

В книге учета доходов и расходов с нового года появится еще один раздел

Новый раздел V должны заполнять плательщики УСН с объектом "доходы". В раздел включают суммы уплаченного торгового сбора. В настоящее время сбор введен только в Москве.

Если организация не платит торговый сбор, новый раздел должен быть включен в состав книги, но в нем нужно указать только отчетный год.

Есть изменения и в порядке заполнения книги. Они носят технический характер. К примеру, указано, что книга, а также исправления в ней заверяются печатью только при ее наличии.

Документ: Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 227н (вступает в силу 1 января 2018 года)

 

Возмещение расходов на спецодежду за счет взносов на травматизм: с 2018 года правила ужесточаются

Чтобы в новом году компенсировать за счет взносов покупку спецодежды, будет недостаточно проверить только место ее изготовления.

Обращайте внимание на страну происхождения материалов, из которых пошита одежда. И одежда, и материалы должны быть российскими.

Документы: Приказ Минтруда России от 29.04.2016 N 201н

Письмо ФСС РФ от 20.02.2017 N 02-09-11/16-05-3685

Как профинансировать предупредительные меры в счет уменьшения взносов на страхование от несчастных случаев

 

Роструд рассортировал нарушения трудового законодательства по степени негатива для работников

Перечень типовых нарушений с их классификацией позволит работодателям понять, за что, вероятно, следует ждать более строгого наказания.

Выделены три категории риска (высокий, средний и низкий) в зависимости от негативных последствий для работника.

Самые серьезные нарушения (10 баллов из 10) работодатель допускает, когда:

- уклоняется от оформления трудового договора или заключает вместо него гражданско-правовой;

- не предоставляет дополнительный отпуск;

- не выплачивает зарплату или платит зарплату ниже МРОТ;

- нарушает процедуру увольнения при ликвидации организации, сокращении численности или штата;

- не обеспечивает требования охраны труда при организации работ;

- допускает к работе сотрудника, у которого есть медицинские противопоказания.

Напомним, по общему правилу за нарушение трудового законодательства грозит предупреждение или штраф. Штраф для должностного лица составляет от 1 тыс. до 5 тыс. руб.; для юрлица - от 30 тыс. до 50 тыс. руб. А, к примеру, за ненадлежащее оформление трудовых отношений, "зарплатные" нарушения, несоблюдение требований охраны труда ответственность предусмотрена отдельными нормами.

Документ: Перечень типовых нарушений обязательных требований с их классификацией

 

За 2017 год нужно будет отчитаться о составе затрат на рабочую силу

Росстат утвердил форму N 1 (рабочая сила). Срок ее представления - 21 мая.

В прошлый раз организации, выбранные Росстатом, сдавали подобную форму за 2013 год.

Изменений в новом отчете немного. Их можно назвать техническими. Перечислим их:

- уточнено согласно ОКВЭД 2 наименование видов деятельности организаций, которые должны подать форму. Узнать, нужно ли юрлицу сдавать эту отчетность поможет сервис Росстата http://statreg.gks.ru/;

- дополнено, что для территориально обособленного подразделения нужно указывать его идентификационный номер;

- удалена строка "Налоги и сборы, связанные с использованием рабочей силы". Сведения о данных суммах нужно будет включить в строку 42 "другие расходы". Это следует из обновленных указаний по заполнению формы. Отметим, что изменения в них также технические.

Приказ Росстата от 18.12.2017 N 839 (http://www.gks.ru/bgd/free/b16_27/IssWWW.exe/Stg/d02/pf839_181217centr.doc)

Вводится в действие для отчета за 2017 год

 

Старая налоговая переплата: депутаты могут запретить засчитывать ее в счет погашения недоимки

Сейчас у налогоплательщиков есть три способа распорядиться переплатой, которой больше трех лет. Для реализации каждого из них придется обращаться в суд (или для того, чтобы вернуть деньги, или для того, чтобы защититься от претензий налоговиков). Перечислим все способы:

- переплату можно зачесть в счет недоимки по иным налогам, а также в счет задолженности по пеням и штрафам. При этом налоговики должны провести зачет самостоятельно, обнаружив недоимку. Данный вариант возможен, так как переплата не ограничена каким-либо "возрастом" (именно этот пробел и закрывает новый законопроект). Отметим, что Минфин допускал возможность таких действий, а налоговики - нет;

- переплату можно попытаться включить в расходы как безнадежный долг. Правомерность этого варианта подтверждают суды. Например, ФАС Московского округа указывал, что налоговая переплата может быть признана безнадежным долгом, так как на нее распространяются все конституционные гарантии права собственности. Минфин с этим не согласен;

- если организация не знала о переплате, то она может попробовать вернуть деньги через суд. Заявление нужно подать в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать, что заплатил больше.

Если законопроект станет законом, первого способа не будет. Полагаем, у организаций еще есть время, чтобы распорядиться своей старой переплатой согласно первому варианту. Однако следует учитывать, что в этом случае неизбежны споры с проверяющими.

Документ: Проект Федерального закона N 346805-7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/346805-7)

Внесен в Госдуму 21 декабря 2017 года

 

 

С нового года появятся дополнительные коды для справок 2-НДФЛ

ФНС дополнила перечни кодов доходов и вычетов. Использовать обновленную версию документа нужно с 1 января, в том числе при оформлении справок за прошлые годы.

Изменения коснулись части тех доходов, которые бухгалтеры сейчас относят к коду 4800. Перечислим новшества:

- 2013 - компенсация за неиспользованный отпуск;

- 2014 - облагаемая НДФЛ часть выходного пособия и иных выплат при увольнении;

- 2301 - штраф и неустойка по Закону о защите прав потребителей;

- 2611 - списанный с баланса безнадежный долг;

- 3023 - процент или купон по отдельным видам облигаций.

Для вычета появится лишь один новый код - 619. Им нужно будет обозначать положительный финансовый результат от операций на индивидуальном инвестиционном счете.

Документ: Приказ ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@ (вступает в силу 1 января 2018 года)

 

26.12.2017

Депутаты могут узаконить блокировку счета за несвоевременно сданный расчет по взносам

В Госдуму внесли законопроект, по которому налоговики смогут замораживать операции по счетам, если не представить расчет в течение 10 дней после окончания срока его подачи.

По действующим правилам у налоговиков нет таких полномочий. Это признавали как Минфин, так и ФНС.

Документ: Проект Федерального закона N 346805-7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/346805-7)

Внесен в Госдуму 21 декабря 2017 года

 

Госдума может разрешить уточнять ошибочный счет, указанный при перечислении обязательных платежей

Правительство внесло в Госдуму проект, по которому налогоплательщики смогут уточнять счет Федерального казначейства. Главное, чтобы ошибка не привела к неперечислению платежа в бюджет.

Сейчас такое уточнение сделать нельзя, поэтому платеж приходится возвращать.

Предполагается, что право на уточнение можно будет использовать в течение трех лет с даты перечисления платежа. Заявление можно будет подать в налоговую как на бумаге, так и в электронном виде: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, налоговикам придется самим уточнять платежи, если они найдут ошибку в оформлении платежки и недоимку, возникшую из-за этого.

Обратим внимание, что уточнение платежа будет возможно, только если оно не повлечет появления недоимки у налогоплательщика.

Запланировано, что изменения должны вступить в силу 1 мая 2018 года.

Документ: Проект Федерального закона N 346805-7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/346805-7)

Внесен в Госдуму 21 декабря 2017 года)

 

Еще два региона решили судьбу льготы по налогу на движимое имущество

В Пензенской области льгота действовать не будет. Но для компаний сделано послабление: они начнут платить налог на "льготное" имущество по пониженной ставке 0,55%.

В Чукотском автономном округе налог на указанное имущество не будут платить (ставка 0%) только органы местного самоуправления и ряд организаций госсектора. Ставки для коммерческих организаций регион не определил, а значит, они будут платить налог за 2018 год по ставке 1,1%.

Какие правила установили другие регионы, читайте в нашем регулярно обновляемом обзоре.

Документы: Закон Пензенской области от 20.12.2017 N 3127-ЗПО (вступает в силу 1 января 2018 года)

Закон Чукотского автономного округа от 19.12.2017 N 103-ОЗ (вступает в силу 1 января 2018 года)

ФНС разъяснила, что делать в случае массового технического сбоя в работе ККТ и поломки

Налоговая служба выпустила два письма, в которых объяснила, как оформить кассовый чек коррекции. Расскажем о нюансах этого действия, которые зависят от причины неисправности ККТ.

Массовый технический сбой

После восстановления работоспособности ККТ организация обязана сформировать кассовый чек коррекции с общей суммой не учтенной кассой выручки.

Напомним, что массовый сбой в работе ККТ произошел 20 декабря.

ФНС сообщает, что в данном случае ответственность за расчеты без применения кассы организациям не грозит, поскольку в сбое нет их вины.

Поломка ККТ

Если организация не применяла ККТ из-за ее поломки, то нужно сформировать кассовый чек коррекции по каждой произведенной хозоперации.

Полагаем, в этом случае нельзя оформить чек коррекции на общую сумму неучтенной выручки. Ведь ФНС разрешила так сделать исключительно при массовом техническом сбое.

Ведомство обращает внимание: для того чтобы не было штрафа за работу без ККТ в данном случае, нужно сообщить в инспекцию подробную информацию о корректировке расчетов. Состав этой информации налоговики полностью не указали, назвав только реквизиты чеков коррекции. Рекомендуем также сообщить о причинах неиспользования ККТ и дате, когда это случилось.

Сообщить о неприменении ККТ нужно до того, как об этом узнают налоговики.

Чтобы избежать расчетов без применения кассы из-за ее поломки, ФНС рекомендует приобрести запасную.

Документы: Письмо ФНС России от 20.12.2017 N ЕД-4-20/25867@

Письмо ФНС России от 07.12.2017 N ЕД-4-20/24899

 

Компенсация расходов на оплату жилья для работника не облагается взносами, считает ВС РФ

Верховный суд высказался о возмещении сотруднику, переехавшему на работу в другой город, расходов на наем жилья. ВС РФ, как и в 2015 году, посчитал, что они носят социальный характер. В новом деле интересно то, как были оформлены выплаты.

Как следует из материалов дела, рассмотренного в кассации, сначала на общем собрании участников общества было принято решение направить директора, постоянно проживающего в одном городе, на работу в другой населенный пункт сроком на три года. При этом участники определили ежемесячно компенсировать расходы на аренду жилья в сумме фактически произведенных и подтвержденных затрат, но не более 80 тыс. руб. Далее аналогичное условие внесли в трудовой договор. Для этого оформили дополнительное соглашение. Также в материалах дела имелся договор найма жилого помещения и платежные документы, из которых следовало, что стоимость аренды жилья составляла 70 тыс. руб. в месяц.

При таком оформлении суды посчитали, что выплаты не обладают признаками зарплаты, а представляют собой возмещение расходов, понесенных в связи с выполнением трудовых функций вне места постоянной работы, и не зависят от квалификации работника.

Примечательно, что суд первой инстанции сослался на советский документ 1981 года. Согласно этому документу работникам, которые переехали в связи с переводом их на работу в другую местность, и членам их семей жилое помещение предоставляется на условиях, предусмотренных трудовым договором.

Полагаем, что выводы судов актуальны и сейчас, когда уплату страховых взносов регулирует налоговое законодательство. Ведь правила остались практически теми же.

Организациям, которые решат не платить взносы, можно взять на вооружение способ оформления выплат, который оказался удачным в рассмотренной ситуации. Однако следует учитывать, что судебного спора не избежать: Минфин и ФНС считают, что в подобном случае взносы нужно заплатить.

Документ: Определение ВС РФ от 06.12.2017 N 304-КГ17-18637

 

ФНС считает, что безвозмездная передача неотделимых улучшений арендодателю облагается НДС

Налоговики пришли к такому выводу, рассмотрев жалобу арендатора, который отремонтировал помещение с помощью подрядчика. Арендодатель стоимость ремонта не возмещал.

ФНС отметила, что у неотделимых улучшений есть стоимостная и физическая характеристики, а безвозмездная передача облагается НДС.

Минфин и ВС РФ считают так же.

Отметим, что некоторые суды не соглашаются с этим подходом. Например, АС Московского округа указывал, что у арендодателя не возникает права собственности на неотделимые улучшения. Возврат арендуемого недвижимого имущества с произведенными неотделимыми улучшениями не является безвозмездной передачей таких улучшений.

Учитывая упомянутую позицию ВС РФ, налоговиков и финансистов, безопаснее будет заплатить НДС. Иначе придется готовиться к суду, перспективы которого туманны.

Документ: Информация ФНС России

 

Попавшим под сокращение нужно предлагать должности, занятые по совмещению

Если этого не сделать, суд признает увольнение незаконным. Так поступил Иркутский областной суд.

При совмещении работник занимает только одну должность, а вторая - совмещаемая - остается вакантной. На нее вправе претендовать другой сотрудник. Наличие совмещения не мешает заключить по должности трудовой договор на неопределенный срок. Этим и объясняется подход суда.

Подобные выводы встречаются и в практике других судов, например Московского областного суда, Ставропольского краевого суда.

Отметим, обратная ситуация складывается с должностями, занятыми по совместительству. Если их не предложить сокращаемым сотрудникам, увольнение все равно правомерно.

Документ: Апелляционное определение Иркутского областного суда от 19.10.2017 по делу N 33-9608/2017 (https://oblsud--irk.sudrf.ru/modules.php?name=sud_delo&srv_num=1&name_op=doc&number=16658730&delo_id=5&new=5&text_number=1)

 

?>