НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Право-инфо

НДФЛ С ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ПРОМЕЖУТОЧНЫХ ДИВИДЕНДОВ

Распечатать

По материалам журнала "Главная книга"

Л. Елина

И акционерные общества, и общества с ограниченной ответственностью могут выплачивать промежуточные дивиденды - распределенные по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Мы поговорим об уплате НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых гражданам РФ.

(!) В акционерных обществах решение/объявление о выплате промежуточных дивидендов может принять общее собрание акционеров. На принятие такого решения отводится 3 месяца после окончания I квартала, полугодия или 9 месяцев <1>.

Для обществ с ограниченной ответственностью Закон не устанавливает крайнего срока, когда может быть принято решение о распределении чистой прибыли между участниками, в том числе и по итогам I квартала, полугодия или 9 месяцев <2>.

(!) Промежуточные дивиденды выплачиваются:

- акционерам АО - не позднее 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов <3>;

- участникам ООО - не позднее чем через 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли, если меньший срок не указан в уставе или решении <4>.

(!) Дивиденды, выплачиваемые резидентам РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Если ваша организация выплачивает их напрямую своим участникам/акционерам, то надо удержать налог и перечислить его в бюджет <5>.

(!) НДФЛ с дивидендов рассчитывается по каждому налогоплательщику при каждой выплате дохода <6>. То есть, к примеру, при исчислении налога второй и следующие разы за один и тот же год не требуется делать это нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм.

(!) При расчете НДФЛ с дивидендов никакие налоговые вычеты физическим лицам не предоставляются <7>.

(!) НДФЛ с дивидендов надо перечислить в бюджет:

- акционерным обществам - не позднее месяца с даты выплаты дивидендов <8>;

- обществам с ограниченной ответственностью - не позднее дня перечисления дивидендов либо получения в банке наличных для выплаты дивидендов <9>.

В платежке надо указать КБК - 182 1 01 02010 01 1000 110, статус плательщика - 02.

(!) Налоговая отчетность при выплате дивидендов физическим лицам составляется так:

- АО (независимо от системы налогообложения) должно отразить такие дивиденды в декларации по налогу на прибыль.

Также по каждому акционеру - физическому лицу надо заполнить приложение 2 к "прибыльной" декларации. Делать это нужно только в годовой декларации, которая сдается в инспекцию не позднее 28 марта года, следующего за годом, в котором выплачены дивиденды <10>.

 

Внимание! АО не должны отражать выплаченные физическим лицам дивиденды в справках 2-НДФЛ.

 

Подавать в налоговые органы сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на физлиц, получивших дивиденды, уже не надо <11>;

- ООО заполняет справки 2-НДФЛ, в которых дивиденды указываются с кодом дохода 1010 <12>. Их надо направить в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов.

Таким образом, если ООО выплачивает дивиденды только физическим лицам, то показывать их в "прибыльной" декларации не требуется.

 * * *

Сделаем небольшой вывод для тех, кто применяет упрощенку:

- АО придется заполнять декларацию по налогу на прибыль, чтобы отразить в ней дивиденды.

В состав такой декларации, представляемой в инспекцию по итогам года, включаются <13>:

- титульный лист (лист 01), при этом по реквизиту "По месту нахождения (учета)" надо указать код 231 (по месту нахождения налогового агента - организации);

- подраздел 1.3 раздела 1 листа 01;

- раздел А листа 03 (разделы Б и В не заполняются, если все участники АО - физические лица <14>);

- приложение 2 - по каждому акционеру - физическому лицу <15>;

- для ООО выплата дивидендов физическим лицам - не повод представлять в инспекцию декларацию по налогу на прибыль <12>.

 

--------------------------------

<1> пп. 1, 3 ст. 42 Закона от 26.12.95 N 208-ФЗ

<2> п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ

<3> п. 6 ст. 42 Закона от 26.12.95 N 208-ФЗ

<4> п. 3 ст. 28 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ

<5> пп. 3, 4 ст. 214, п. 1 ст. 224, пп. 1, 2, 4, 6 ст. 226, подп. 3 п. 2, п. 7 ст. 226.1 НК РФ; Письмо Минфина от 14.05.2015 N 03-03-10/27550

<6> п. 3 ст. 214 НК РФ; Письмо Минфина от 23.04.2015 N 03-04-06/23348

<7> п. 3 ст. 210 НК РФ

<8> Письмо Минфина от 19.11.2014 N 03-04-07/58597

<9> п. 6 ст. 226 НК РФ

<10> п. 1.8 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ (далее - Порядок), Письмо ФНС от 20.06.2014 N ГД-4-3/11868@

<11> Письмо Минфина от 29.01.2015 N 03-04-07/3263 (направлено Письмом ФНС от 02.02.2015 N БС-4-11/1443@)

<12> Письмо ФНС от 20.05.2015 N ГД-4-3/8482@

<13> пп. 1.7, 1.8 Порядка

<14> пп. 11.2-11.4 Порядка

<15> п. 17.1 Порядка

 

Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" 2015, N 19

?>