НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Право-инфо

НДФЛ ДЛЯ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ

Распечатать

По материалам издания "Главная книга"

При выплате перед командировкой сверхнормативных суточных (более 700 руб. или 2500 руб. за каждый день нахождения в командировке в РФ или за границей соответственно) не удерживайте НДФЛ. Ведь доход в виде сверхнормативных суточных не может возникнуть ранее даты его получения, установленной НК, то есть ранее последнего числа месяца, в котором утвержден авансовый отчет <1>. Причем даже в случаях, если вы выплачиваете 100% "командировочного" аванса до поездки или сумму перерасхода по авансовому отчету в течение 3 дней после утверждения авансового отчета (до окончания месяца). И именно в последний день месяца нужно исчислить НДФЛ со сверхнормативных суточных. Удержать этот налог нужно из ближайшего выплачиваемого работнику дохода. А перечислить в бюджет - не позднее следующего рабочего дня <2>.

 Даже если ваш участник/акционер является работником организации, учет выплачиваемых ему дивидендов надо вести отдельно от других его доходов. Ведь, хотя дивиденды и облагаются по ставке 13%, как и другие доходы работника, налоговая база по дивидендам рассчитывается каждый раз отдельно (а не нарастающим итогом с начала года) и никакие вычеты при их выплате не предоставляются <3>.

 При выплате дивидендов физлицам помните, что НДФЛ с дивидендов нужно удержать, даже если их получатель зарегистрирован в качестве предпринимателя <4>. Сделать это нужно при фактической выплате дивидендов <5>.

 Не издавайте приказ о прощении работнику долга (в том числе суммы нанесенного фирме ущерба), если взыскивать с него эти деньги не будете. Иначе придется начислить страховые взносы и удержать НДФЛ по ставке 13% с дохода работника в виде прощенного долга (за вычетом 4000 руб.) <6>. Лучше через год с момента обнаружения ущерба спишите эту сумму в связи с невозможностью взыскания <7>.

 Если вы выплачиваете работнику материальную помощь в связи с рождением ребенка в размере до 50 000 руб., то для освобождения этой суммы от НДФЛ безопаснее запросить у работника дополнительный документ. Это может быть заявление от второго родителя о том, что он такую помощь не получал, или справка 2-НДФЛ с его места работы <8>. Ведь, по мнению ФНС и Минфина, НДФЛ не облагается матпомощь в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей. И если один из них получил матпомощь в размере 50 000 руб., то с любой выплачиваемой второму родителю суммы помощи нужно удержать НДФЛ.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

<1> подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ

<2> пп. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ

<3> пп. 2, 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ

<4> подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ

<5> пп. 3, 4 ст. 214, п. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1, п. 4

ст. 287 НК РФ

<6> Письма Минфина от 12.04.2013 N 03-04-06/12341, от 08.11.2012 N 03-04-06/10-310

<7> ст. 392 ТК РФ

<8> Письма Минфина от 15.07.2016 N 03-04-06/41390; ФНС от 28.11.2013 N БС-4-11/21330@

 

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" 2016, N 24

 

?>