Мы работаем с Международным транспортным агентством по договору поручения. Они приобретают по нашим заявкам билеты, за это мы им выплачиваем вознаграждение и оплачиваем сами билеты. Как все это проводить в бухгалтерском учете?
Вопрос: Мы работаем с Международным транспортным агентством по договору поручения. Они приобретают по нашим заявкам билеты, за это мы им выплачиваем вознаграждение и оплачиваем сами билеты. Они работают по упрощенной системе
налогообложения, при этом выставляют нам акт выполненных работ с указанием билетов, выделяя НДС и счет-фактуру. Они говорят, что их счет-фактура имеет информационный характер, по ней мы не можем брать
НДС к вычету. Взять НДС к вычету мы можем только с билетов, в которых выделен НДС, в книге покупок у нас должны стоять РЖД и авиа организации.
Как все это проводить в бухгалтерском учете? А еще часто бывает возврат билетов, т.е. они для нас приобретают билеты, а мы отказываемся, они билеты возвращают, с нас удерживают штраф.
Должны ли мы приходовать билеты от РЖД и АВИА, а затем делать взаимозачет?
Отвечают специалисты аудиторской компании ООО "Регион-Аудит":
Согласно п. 1 ст. 971 и п. 1 ст. 973 ГК РФ по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Поверенный может действовать от имени доверителя лишь при наличии доверенности (ст. 975 ГК РФ). При этом по договору поручения права и обязанности возникают не у поверенного, а непосредственно у доверителя, так как посредник действует от имени последнего и за его счет. Поэтому в договорах, заключенных с помощью поверенного, фигурируют только доверитель и поставщик (покупатель). Кроме того, отмечаем, что поверенные вправе самостоятельно рассчитываться с поставщиками товаров (работ, услуг).
В связи с вышеизложенным, основанием для принятия НДС к вычету являются ж/д билеты, полученные от поставщика билетов и выписанные на доверителя.
Для учета расчетов с поверенным может использоваться счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет, например, 76/5 "Расчеты с поверенными" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).
Операции, указанные Вами в запросе, отражаются в учете доверителя следующим образом:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма (условная) |
|
Оприходованы билеты |
20 (44, и др.) |
60 (76.5) Поставщик билетов |
12 |
|
Перечислена оплата за билеты и вознаграждение поверенному |
76/5 Поверенный |
50 (51) |
15 |
|
Начислено вознаграждение поверенному |
20 (44, и др.) |
3 |
|
|
Билеты возвращены поставщику билетов |
20 (44, и др.) сторно |
76/5 Поверенный сторно |
6 |
|
Начислены штрафные санкции |
20 (44, и др.) сторно |
76/5 Поверенный сторно |
1 |
|
На основании отчета поверенного проведен взаимозачет на стоимость реально приобретенных билетов |
60(76/5) Поставщик билетов |
76/5 Поверенный |
6а |
При этом расчеты с поставщиком билетов закрыты в полном объеме, по расчетам с поверенным образовалась его задолженность в сумме 5 ед., которая может быть либо возвращена им на расчетный счет, либо учтена при последующих расчетах.
Дополнительно сообщаем следующее:
-в целях налогового учета сумма вознаграждения, выплачиваемая доверителем, учитывается у него в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 3 ч. 1 ст. 264 НК РФ).
-В целях налогового учета сумма штрафных санкций также может включаться в расходы. Согласно письма Минфина от 25.09.2009 г. N 03-03-06/1/616 :удержанные контрагентом штрафные санкции, предусмотренные сторонами за невыполнение условий возмездного договора, связанного с оказанием услуг по приобретению контрагентом билетов, при отказе от командировки и возврате билетов подлежат включению в состав внереализационных расходов.
