НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Услуги

Когда бухгалтеру необходимо отразить результаты выездной проверки?

Распечатать

Вопрос: Уважаемые аудиторы, прошу вас ответить на вопросы и дать разъяснения по данной ситуации.

В ООО "Э" проведена выездная налоговая проверка, которая была закончена 31 мая 2011 г. Проверяемый период — 2008 г. В результате проверки установлено следующее. В 2008 г. организация неправомерно включила в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, услуги выполненные сторонней организации «А» в размере 4 457 594 руб.(в т.ч. НДС-18%). В результате расследования проведенного налоговой инспекции, данная организация не могла предоставить данные услуги (нет мат.базы и обученного персонала) В следствии сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за 2008 г., была занижена на 755 524 руб. (3 777 622 руб. x 20%).

Кроме того, налоговая инспекция в этом же налоговом периоде предъявила неправомерно предъявила к вычету НДС по данной сделке, в размере 679 972 руб., 

Акт проверки составлен 06 июня 2011 г. и вручен организации 06 июня 2011 г. Возражения по материалам проверки организация не подавала. Решение о привлечение организации к налоговой ответственности вручено 05 июля 2011г.
Организация относится к малому бизнесу.

1. Когда бухгалтеру необходимо отразить результаты выездной проверки? 

2. Правильно ли сделаны проводки :

Д 68,2 К 19.3 — 679 972 руб.

Д 91.2 К 19.3 679 972 руб.

Д 99.1 К 68.2 начислены пени по НДС

Д 99.1 К 68.2 начислен штраф по НДС

Д 99.1 К68.4.1 755 524,40 до начислен налог на прибыль организаций

Д 99.1 К 68.4.1 151 104,88 отражено ПНА

Д 99,1 К68.4.1 начислены пени по налогу на прибыль организации

Д 99.1 К68.4.1 начислен штраф по налогу на прибыль организации 

Д 91.2 К 20 — 3 777 622 руб. уменьшены затраты организации по результату выездной налоговой проверки 

Д 99,1 К 20 3 777 622 руб. отражены не принятые затраты по результату выездной налоговой проверки


Отвечают специалисты аудиторской компании ООО "Урал-аудит": Проводки делаем на дату получения решения по факту проверки, если согласны с ним.

Две последние проводки:

Д 91.2 К 20 — 3 777 622 руб. уменьшены затраты организации по результату выездной налоговой проверки 

Д 99,1 К 20 3 777 622 руб. отражены не принятые затраты по результату выездной налоговой проверки

делать не нужно. Затраты, аннулированные в налоговом учете, можно сохранить в бухгалтерском учете. В частности, это относится к суммам, перечисленным на счета сомнительных контрагентов, которых ревизоры посчитали «однодневками». В этом случае в бухучете текущего периода корректировок не будет.

ПНА начислять также нет оснований. Так как доначисленный налог отражен на счете 99 и не формирует условный доход (расход) по налогу на прибыль в бухгалтерском учете.

 

 

?>