НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Услуги

Какой документ оплаты должен стоять в книге продаж, если в рамках одного договора получено несколько авансов за продукцию, а отгрузка прошла на другую сумму

Распечатать

Организация получила аванс 15.02.2020 г. на сумму 500000.00 руб., выписали СФ на аванс №10 от 15.02.2020; 15.03.2020 получила еще 100000.00, выписали СФ на аванс №16 от 15.03.2020, отгрузили товар 15.03.2020 на сумму 100000.00 руб. Работаем в рамках одного договора.

 

Вопрос

Вопрос: какой документ оплаты должен стоять в книге продаж у с-ф- по реализации от 15.03.2020 г.

 

Ответ специалиста

Согласно подпункту "о" пункта 7 Правил ведения книги продаж в графе 11 указываются номер и дата документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, в частности, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); при исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Кодекса; при получении средств, увеличивающих налоговую базу в соответствии с пунктом 1 статьи 162 Кодекса.

{Вопрос: О заполнении счета-фактуры, ведении книг покупок и продаж при получении авансовых, иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. (Письмо Минфина России от 17.10.2019 N 03-07-09/79992) {КонсультантПлюс}}

Укажите в этой графе номер и дату документа, который подтверждает оплату счета-фактуры (возьмите данные из строки 5 счета-фактуры). Если документов несколько, укажите их реквизиты через ";" (пп. "о" п. 7 Правил ведения книги продаж).

Готовое решение: Как заполнить форму книги продаж (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Вы можете заявить к вычету уплаченный НДС с аванса с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в оплату которых и была получена эта предоплата. Таким образом, вы должны будете начислить НДС со всей стоимости поставки, который вы вправе уменьшить на сумму НДС с аванса. Это следует из п. 1 ст. 154, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.

Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

6. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

ст. 172, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 08.06.2020) {КонсультантПлюс}

Сказать, что Ваш покупатель неправ не можем, так как правила сформулированы в НК РФ весьма лаконично. Там сказано лишь, что суммы налога, исчисленные с сумм аванса, подлежат вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Закрытие счет фактур на аванс не хронологическом порядке не предусмотрено НК и не критично. В связи с эти считаем, что в графе 11 возможно проставить и оплату за 15.03.2020. Или договариваться с покупателем, в противном случае у налоговой будут претензии.

 

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в июле 2020 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Данная консультация прошла контроль качества:

Рецензент - Бушмелева Галина Владимировна, профессор кафедры «Бухгалтерский учет и АХД» ИжГТУ им. М.Т. Калашникова