КАК ВМЕНЕНЩИКУ ПОДСТРАХОВАТЬСЯ ОТ УПЛАТЫ НДФЛ И НДС
По материалам журнала "Главная книга"
А.Ю. Никитин, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Если новоиспеченный бизнесмен не сразу перешел на вмененку, то за период между госрегистрацией и началом применения ЕНВД ему придется отчитаться по иному режиму. Вопрос об уплате налогов по ОСН или УСН возникнет и при появлении доходов, которые не подпадают под ЕНВД. А такое возможно, даже если вы не планируете вести никакой иной деятельности, кроме вмененки. И тогда придется заплатить общережимные налоги, если вы не уведомили ИФНС о применении УСН.
Если регистрация ИП и переход на ЕНВД не совпали по времени
По умолчанию вновь зарегистрированный предприниматель применяет общий режим налогообложения (ОСН). Перейти с ОСН на ЕНВД можно в любой момент, даже не с начала месяца. Нужно только подать заявление по форме N ЕНВД-2 в течение 5 рабочих дней после дня начала применения ЕНВД, который вы указываете в этом заявлении.
По перевозкам, разносной торговле, размещению рекламы на транспорте заявление подается в ИФНС по месту жительства. По другим видам деятельности - в инспекцию по месту ведения бизнеса <1>.
Сумма налога за квартал перехода рассчитывается с даты постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД <2>.
Чтобы платить ЕНВД с первого дня ведения предпринимательской деятельности, нужно подать заявление ЕНВД-2 сразу после госрегистрации. В качестве даты начала применения ЕНВД укажите дату регистрации ИП из формы N 2-3-Учет, выданной ИФНС по месту жительства.
Но допустим, человек зарегистрировался как ИП 10.06.2019, а на вмененку планирует перейти только с 01.07.2019. Например, из тех соображений, чтобы не платить ЕНВД за первый месяц деятельности, в котором доходов от бизнеса еще не предполагается. Тогда за период с 10 июня по 30 июня предприниматель должен отчитаться по иному режиму налогообложения, даже если деятельность в это время фактически не велась.
Вариант 1. ИП не подавал уведомление о применении УСН. В таком случае придется сдать 3-НДФЛ по итогам 2019 г. и декларацию по НДС за II квартал 2019 г. Напомним, что декларации по НДС сдаются исключительно в электронном виде по ТКС <3>.
В дальнейшем, если будут только доходы, подпадающие под вмененку, нулевые декларации по НДФЛ и НДС можно не подавать <4>.
А что с декларацией 4-НДФЛ, на основании которой начинающему бизнесмену начисляются авансовые платежи по НДФЛ? Когда-то Минфин разъяснял, что если ИП ведет только виды деятельности, переведенные на уплату ЕНВД, то ему не нужно подавать ни 3-НДФЛ, ни 4-НДФЛ <5>. Полагаем, это справедливо и для ситуации, когда ИП перешел на вмененку не сразу, но до начала деятельности на ЕНВД доходов не получал. Ведь форма 4-НДФЛ сдается в течение 5 дней после окончания месяца, в котором получен первый доход от бизнеса.
Если же первый доход получен уже от "вмененной" деятельности, то и 4-НДФЛ сдавать не надо.
Вариант 2. Предприниматель-вмененщик заблаговременно подал уведомление о применении УСН. Тогда нужно будет сдать только декларацию по упрощенке по итогам 2019 г.
Напомним, что уведомление о применении УСН можно подать вместе с пакетом документов на госрегистрацию либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, указанной в уведомлении по форме N 2-3-Учет. И применять УСН вы будете с даты постановки на налоговый учет. Если этот срок пропущен, то перейти на УСН можно на общих основаниях - со следующего календарного года. Уведомление в таком случае надо подать не позднее 31 декабря текущего года <6>.
Кстати, переход на УСН носит уведомительный характер. Если вы вовремя подали уведомление, не нужно ждать от ИФНС письменного подтверждения/разрешения на применение упрощенки <7>.
Однако для вмененщика плюс "запасной" УСН - не только в упрощении отчетности за коротенький период от регистрации ИП до перехода на ЕНВД.
ЕНВД + ОСН или ЕНВД + УСН?
Не все начинающие бизнесмены, выбравшие вид деятельности, который подходит под вмененку, принимают во внимание важное правило: одного ЕНВД не бывает. ЕНВД сочетается либо с общим режимом, либо с УСН. Как уже говорилось, для перехода на УСН необходимо заблаговременно подать соответствующее уведомление (форма N 26.2-1). Зачем это нужно?
Допустим, человек зарегистрировался в качестве ИП и начал вести деятельность по перевозке грузов на ЕНВД, используя для этого 10 автомобилей. До тех пор пока ИП получает доходы только от грузоперевозок, он не обязан уплачивать иные налоги и сдавать какую-либо налоговую отчетность, кроме деклараций по ЕНВД.
Но вот, к примеру, бизнесмену потребовалось продать один из грузовиков. Или он решил сдать авто в аренду. Какими налогами будут облагаться эти доходы? Ни купля-продажа автомобилей, ни сдача их в аренду не относится к "вмененной" деятельности.
Ситуация 1. Уведомление о применении УСН не подавалось. В таком случае в отношении этих доходов ИП автоматически становится плательщиком общережимных налогов. То есть он должен начислить НДС на стоимость услуг аренды или цену продажи авто. Либо исчислить НДС с межценовой разницы, если авто учитывалось по стоимости с НДС <8>. А также сдать декларации по НДС и НДФЛ.
Декларация по НДС сдается только за тот квартал, в котором имела место сделка, не подпадающая под ЕНВД <9>. Ежеквартально "нулевки" по НДС вмененщику подавать не нужно.
Обратите внимание: если в течение 2019 г. у вас появится доход, не подпадающий под вмененку, то лучше сдать и декларацию по форме 4-НДФЛ. На ее основании инспекция рассчитает авансовые платежи по НДФЛ по ненаступившим срокам уплаты. В 2020 г. предприниматели 4-НДФЛ уже не подают. Дело в том, что начиная с 2020 г. бизнесмены сами рассчитывают авансовые платежи по НДФЛ исходя из дохода, полученного по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев отчетного года <10>. Присылать налоговое уведомление на уплату авансов и налога за год инспекции не будут.
Справка. Полученные начиная с 2019 г. доходы от продажи жилья и автомобилей, использовавшихся в бизнесе, освобождаются от обложения НДФЛ, если это имущество было в собственности человека больше минимального срока (3 года для движимого имущества и 3 года либо 5 лет для жилой недвижимости - в зависимости от оснований приобретения). Правда, работает это только в отношении имущества, приобретенного в 2016 г. и позднее <11>.
Ситуация 2. Уведомление о применении УСН подавалось.
Тогда доход от продажи авто или сдачи его в аренду бизнесмен должен будет отразить в декларации по УСН. Как и 3-НДФЛ, она подается один раз по итогам года <12>.
Внимание. Если плательщик подал уведомление о применении упрощенки, то сдавать раз в год декларацию по УСН необходимо даже при отсутствии доходов, облагаемых налогом при УСН <14>.
От уплаты НДС упрощенцы освобождены <13>. То есть ни платить НДС, ни сдавать декларацию по этому налогу не надо.
И еще: не все начинающие бизнесмены понимают, что подача уведомления о применении УСН не отменяет для них ЕНВД.
Ведь УСН и ЕНВД или УСН и ПСН могут применяться одновременно. Но только на УСН переводится деятельность в целом, а на ЕНВД и на ПСН - отдельные виды бизнеса. Поэтому, если бизнесмен из нашего примера подаст уведомление, ничто не мешает ему платить ЕНВД по грузоперевозкам. И лишь при появлении доходов, не относящихся к ЕНВД-деятельности, нужно исчислить налог при УСН.
* * *
Применение любого спецрежима не освобождает бизнесмена от уплаты страховых взносов за себя и за работников. А для уплаты взносов за себя не имеет значения даже факт получения доходов от предпринимательской деятельности. Бизнесмен обязан ежегодно уплачивать фиксированные взносы до тех пор, пока не снимется с учета в качестве ИП. И даже если человек, имеющий статус ИП, устроился на работу по трудовому договору, это не отменяет обязанности по уплате предпринимательских взносов. Ведь работодатель платит взносы только с выплат по трудовому договору независимо от того, являются ли работники предпринимателями <15>.
--------------------------------
<1> пп. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ
<2> п. 10 ст. 346.29 НК РФ
<3> п. 5 ст. 174 НК РФ
<4> Письмо Минфина от 07.08.2015 N 03-11-06/3/45834
<5> Письмо Минфина от 30.11.2011 N 03-11-11/297
<6> пп. 1, 2 ст. 346.13, п. 2 ст. 6.1 НК РФ; Письмо Минфина от 10.10.2017 N 03-11-11/66025
<7> Письмо Минфина от 16.02.2016 N 03-11-11/8396
<8> Письмо Минфина от 15.03.2019 N 03-11-11/17062
<9> Письмо ФНС от 20.05.2015 N ГД-4-3/8449@
<10> подп. "а" п. 7 ст. 1, п. 2 ст. 3 Закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ
<11> п. 17.1 ст. 217, пп. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ; статьи 2, 7 Закона от 27.11.2018 N 425-ФЗ; Письмо Минфина от 15.03.2019 N 03-11-11/17062
<12> подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ; Письмо Минфина от 30.11.2018 N 03-11-11/86705
<13> п. 3 ст. 346.11 НК РФ
<14> Письмо УФНС по г. Москве от 18.02.2015 N 20-14/014120@ (п. 1)
<15> Письмо Минфина от 19.04.2019 N 03-15-05/28340
Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга", N 15, 2019
Показываем 0 - 0 из 0 Новостей | Страница 0 из 0
Записей не найдено.
Показываем 0 - 0 из 0 Новостей | Страница 0 из 0
