НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Услуги

Как списать задолженность по страховым взносам в пенсионный фонд, которая возникла до 2009 года?

Распечатать

Вопрос

Как списать задолженность по страховым взносам в пенсионный фонд, которая возникла до 2009 года?

 

Ответ специалиста

С 2017 года страховые взносы и принципы обложения ими устанавливает Налоговый кодекс РФ (п. 2 ст. 1 НК РФ). А Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ утратил силу.

Теперь Порядок признания безнадежной и списания недоимки по взносам, возникшей с 01.01.2017, установлен в Приказе ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@. Для этого в него были внесены изменения комментируемым документом и Приказом ФНС России от 26.09.2016 N ММВ-7-8/507@.

Теперь недоимка по страховым взносам считается безнадежной и списывается в случаях:

1) ликвидации организации - в части долгов, не погашенных по причине недостаточности имущества организации или невозможности их погашения учредителями (участниками);

2) исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ по решению ФНС России после окончания исполнительного производства и возврата взыскателю исполнительного документа в связи с тем, что:

- невозможно установить местонахождение должника, его имущества;

- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и отыскать имущество не удалось;

3) признания банкротом индивидуального предпринимателя - в части недоимки и задолженности, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

4) судебного отказа налоговой инспекции во взыскании недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока для их взыскания;

5) наличия сумм страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, списанных со счета экономического субъекта в банке, но не перечисленных в бюджет, если на момент принятия решения о признании их безнадежными и списании банк ликвидирован, и т.д.

Для списания безнадежной задолженности по выделенному основанию необходимы по указанному основанию:

а) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда;

б) справка налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку).

Решение о признании…задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается…руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента.

Налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам…в течение 5 рабочих дней со дня получения…документов, свидетельствующих о наличии оснований для признания безнадежной задолженность

Решение о признании…задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается в течение 1 рабочего дня с момента оформления документов.

Приказ ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ (ред. от 31.05.2017) "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" {КонсультантПлюс}

Если уверены, что все сроки на взыскание вашей задолженности ИФНС ( а ранее ПФР) пропустила. Тогда начинайте готовиться к походу в суд. Вам нужно подтвердить факт наличия безнадежной недоимки. Для этого рекомендуем запастись двумя документами:

- актом сверки  с вашей ИФНС. Очевидно, что для этого вам придется эту самую сверку пройти. Напомним, что ограничение периода, за который можно свериться, нигде не установлено. То есть когда вы будете писать в инспекцию запрос на сверку, можете указать, в частности, период, превышающий 3 года;

- справкой о состоянии ваших расчетов по налогам. В ней содержатся данные ИФНС о сумме вашей задолженности (переплаты) по налогам, пеням и штрафам по состоянию на дату, которую вы укажете в запросе  о выдаче справки. ИФНС должна выдать справку в течение 5 рабочих дней с даты получения запроса.

Исковое требование, заявляемое в арбитражный суд вашего региона, должно звучать так: "...о признании сумм, отраженных в справке N ___ и в акте совместной сверки расчетов N ___ по состоянию на такую-то дату безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной".

Некоторые организации просят суд признать незаконными действия ИФНС, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам без указания информации о невозможности взыскания задолженности, и обязать устранить допущенные нарушения прав и законных интересов. И суды рассматривают подобные заявления.

Арбитражный суд должен рассмотреть ваше дело в течение 3 месяцев со дня поступления к нему иска.

Таким образом, организации следует обратиться в суд с заявлением о признании суммы взносов, возможность принудительного взыскания которой утрачена налоговым органом, безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной. В случае если суд удовлетворит такое заявление, налоговый орган будет обязан исключить запись о наличии недоимки из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления указанного судебного акта в силу.

 

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по  бухгалтерскому учету и налогообложению ООО НТВП «Кедр-Консультант» Рогозневой Марией Павловной в сентябре 2017 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Рецензент: Селезнева Ирина Ахматясавиевна, доцент кафедры бухгалтерского учета, финансов и аудита ФГБОУ ВО Ижевская ГСХА 

?>