НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Услуги

Как отразить сделку в декларации по НДС и прибыли?

Распечатать

Вопрос: 1. В 2010 году заключен договор участия в долевом строительстве с ООО на сумму 3.245.415,00 рублей. Платежи вносятся равными долями.

2. В 2011 г. при перечислении всей суммы получен акт выполненных работ и счет — фактура за услуги застройщика в размере 5% от суммы договора, в том числе 18%.

3. Получен акт приема — передачи квартиры.

4. Оплачена госпошлина при регистрации этой квартиры.

5. Квартира выставлена на продажу.

6. Продали квартиру физическому лицу по ипотеке. 

Какими проводками целесообразнее проводить данные операции и как отразить сделку в декларации по НДС и прибыли?


Отвечают специалисты аудиторской компании "Кольчуга": Организацией по договору участия в долевом строительстве производятся следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по долевому участию» кредит счета 51 «Расчетный счет» — на сумму денежных средств, перечисленных застройщику;

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по долевому участию» — на сумму фактических затрат и суммы вознаграждения; 

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по долевому участию» — на сумму НДС по счету — фактуре;

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — на сумму НДС по счету — фактуре предъявленного к вычету;

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму госпошлины при регистрации квартиры;

Дебет счета 01 «Основные средства» кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — на сумму инвентарной (первоначальной) стоимости оприходованной квартиры.

При продаже квартиры, учтенного Организацией в составе основного средства, производятся следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредит счета 91-1 «Прочие доходы» — цена по договору; 

Дебет счета 50 «Касса» кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — цена по договору;

Дебет счета 01.2 субсчет «Выбытие основных средств» кредит счета 01.1 «Основные средства» — списана балансовая стоимость;

Дебет счета 02 «Амортизация» кредит счета 01.2 субсчет «Выбытие основных средств» — списана начисленная амортизация по квартире;

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы» кредит счета 01.2 «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость квартиры;

Дебет счета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» кредит счета 99 «Прибыль от продаж» — сумма прибыли от продаж. 

Операции отражаются в Разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п.2 — 4 ст.164 НК РФ» налоговой декларации по НДС.

Доходы, расходы по данным операциям отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль:

- в Приложении N1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;

- в Приложении N2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»;

- в Приложении N3 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 (за исключением отраженных в Листе 05)».

?>