НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Право-инфо

ИСПОЛЬЗУЕМ ОНЛАЙН-КАССУ ПРАВИЛЬНО

Распечатать

По материалам издания "Главная книга"

 

Продолжаем знакомить наших читателей с ответами на вопросы интернет-конференции, посвященной порядку применения онлайн-ККТ и оформлению кассовых чеков. Напомним, что такие конференции мы регулярно проводим на нашем сайте. Некоторые из ответов мы скорректировали в связи с выходом новых официальных разъяснений ФНС в отношении использования ККТ при неденежных расчетах между фирмами и/или ИП, а также при удержаниях из зарплат.

 

Применение ККТ при расчетах между юрлицами

@ Просьба по пунктам перечислить ситуации, при которых нужно применять онлайн-ККТ при взаимоотношениях между двумя юридическими лицами - заказчиком и подрядчиком.

- Недавно ФНС выпустила официальные разъяснения по вопросу применения ККТ при расчетах между организациями и/или ИП <1>. Так, касса потребуется, только если расчеты производятся наличными или очно по безналу, то есть картой или смартфоном через POS-терминал <2>. Обычно это бывает, когда с продавцом расплачивается представитель покупателя - юрлица или ИП - по доверенности <3>.

С 01.07.2019 расчетами для целей применения ККТ являются, в частности: зачет предварительной оплаты (аванса), предоставление займов для оплаты товаров (работ, услуг), предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги <4>. Поскольку такие неденежные расчеты не подразумевают оплату наличными или картой, то, по мнению ФНС, они не требуют применения ККТ <5>. Таким образом, при взаимоотношениях между юрлицами и/или ИП не надо пробивать чек:

  • при передаче товаров (выполнении работ или оказании услуг), за которые ранее получен денежный аванс;
  • при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) на условиях отсрочки или рассрочки оплаты;
  • при передаче или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. К примеру, встречным предоставлением будет считаться взаимозачет, мена, бартер, перевод долга и т.п.

 

Применение ККТ сетевой организацией, передающей электроэнергию

@ Наша организация является сетевой и оказывает услуги по передаче электроэнергии. Имеем ли мы право применять п. 2.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ?

- Норма Закона о ККТ, которая вас интересует, дает возможность при оказании услуг в сфере ЖКХ, включая услуги ресурсоснабжающих организаций, при зачете или возврате авансов оформлять один чек за расчетный период без выдачи его клиенту <6>.

По мнению ФНС, в целях применения Закона о ККТ под категорией "коммунальные услуги" следует понимать широкий спектр услуг, оказываемых в сфере ЖКХ: водо-, тепло-, газоснабжение, водоотведение, снабжение электрической энергией, вывоз ТБО и др. <7>

Поскольку ваша организация оказывает услуги по передаче электроэнергии, то вы можете применять п. 2.1 ст. 1.2 Закона о ККТ.

 

Как оформить чеки при возврате физлицу платы за услуги

@ Наша РСО занимается теплоснабжением и поставкой горячей воды. Как оформить чеки при возврате платы за коммунальные услуги по отоплению и горячему водоснабжению физлицу?

- Сразу скажем, что для коммунальщиков введен мораторий на штрафы за неприменение ККТ на год, до 01.07.2020 <8>. То есть ресурсоснабжающие организации (РСО) могут не применять ККТ еще год, и ничего им за это не будет. Но если вы решили все-таки освоить применение онлайн-касс, имейте в виду следующее.

С 01.07.2019 при расчетах, связанных с приемом от физлиц платы за жилое помещение и коммунальные услуги, РСО применяют ККТ вне зависимости от способа расчета <9>. При перерасчетах, производимых пользователем ККТ, в результате которых потребитель не вносит деньги, не требуется применять кассу и оформлять чек <7>.

Вместе с тем, на наш взгляд, при возврате физлицу платы за коммунальные услуги нужно оформить чек с признаком расчета "возврат прихода" <10>.

Теперь что касается сроков направления чека физлицу. Ситуация, когда производится возврат именно платы за коммунальные услуги, Законом N 54-ФЗ не урегулирована. Положениями п. 2.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ установлено, что при возврате предоплаты (аванса), внесенной за жилищно-коммунальные услуги, пользователем ККТ может быть сформирован один кассовый чек без выдачи его клиенту, если такой чек будет содержать сведения обо всех расчетах, совершенных за расчетный период. Такой кассовый чек должен быть сформирован не позднее 10 календарных дней, следующих за днем окончания расчетного периода. Однако в этой норме нет указаний на возможность применения такого порядка при возврате физлицу платы, внесенной, допустим, на основании выставленного счета за услуги ЖКХ. Поэтому полагаем, что в таком случае чек формируется и направляется физлицу в общем порядке, то есть не позднее рабочего дня, следующего за днем проведения расчета <11>.

 

В чеке подотчетника нет информации о кассире

@ Подотчетник приобретает товар или рассчитывается за услуги, а в выданном чеке присутствуют не все обязательные реквизиты, например не указан кассир. Можно ли принимать к учету такие чеки? Если принять авансовый отчет с таким чеком, что за это грозит организации?

- Учтите, что реквизит "кассир" (тег 1021) может не включаться в состав чека ККТ, если ваш подотчетник оплачивал товары через автоматические устройства для расчетов <12>.

Если же в расчетах участвовал кассир продавца, то в чеке должны быть указаны ф. и. о. и должность лица, сформировавшего чек. В случае получения чека с ошибкой безопаснее обратиться к продавцу для исправления ошибок.

Следуя формальному подходу, проверяющие могут не признать расходы, подтвержденные кассовыми чеками, в которых нет какого-нибудь обязательного реквизита. Однако в защиту своих расходов (если не удается получить от продавца чеки коррекции с исправленной ошибкой) можно привести такие аргументы:

  • чек ККТ реальный, данные о нем содержатся на сайте ФНС/сайте ОФД. Сама операция реальная, товар приобретен подотчетником и оприходован организацией;
  • имеющиеся в чеке данные позволяют проверяющим идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость. Следовательно, допущенная ошибка несущественная и не может быть основанием для отказа в принятии расходов покупателя в налоговом учете <13>;
  • по разъяснениям Минфина, чек лишь подтверждает расчеты и сам по себе не является документом, обосновывающим расходы <14>.

Так что при экономической обоснованности расходов их можно учесть при расчете базы по налогу на прибыль и без оглядки на недочеты в чеке.

 

Чек на деньги от службы судебных приставов

@ Нужно ли применять онлайн-ККТ, если деньги поступают на расчетный счет от службы судебных приставов?

- Нет, не нужно. По смыслу Закона применение ККТ необходимо при операциях, которые отнесены к расчетам, в частности при приеме денег за товары, работы, услуги. При этом расчеты должны происходить между пользователем ККТ и покупателем (клиентом) <15>.

Подразделение ФССП не является покупателем (клиентом) вашей компании. Даже если причиной принудительного взыскания стал долг за товар, приставы не выступают в качестве посредника между вами и клиентом. Исполнительное производство возбуждается на основании решения суда или иного исполнительного документа. И взысканные средства перечисляются не со счета покупателя, а с депозитного счета подразделения судебных приставов <16>.

 

Чеки коррекции на услуги, оплачиваемые с задержкой

@ Сдаем гараж в аренду физлицу. Физлицо вносит наличными арендную плату с задержкой в 2 месяца. Акт за июль 2019 г. мы оформили и подписали 02.08. В какой момент мы должны были пробить чек на кредит: 02.08 или 31.07? Как нам быть, если мы пробили чек на кредит несвоевременно? Наш кассовый аппарат может пробить чек коррекции только на приход наличными или на расход. Ни на зачет аванса, ни на кредит коррекция в нашем аппарате не предусмотрена, так нам ответила наша обслуживающая организация.

- В Законе о ККТ говорится, что кассу необходимо применять в момент расчета <17>.

Чек на реализацию при оказании услуг по аренде нужно формировать в момент составления акта (признания услуги оказанной).

Поскольку акт за июль у вас датирован 02.08, то этой датой и надо было выбить чек на кредит.

Исправить ошибку можно лишь с помощью чека коррекции, если ваш кассовый аппарат работает с форматом фискальных данных 1.1, либо с помощью чека "возврат прихода" и нового правильного чека, если у вас ФФД 1.05 <18>. Если вы не сможете исправить чек, то лучше не сообщать об ошибке в инспекцию, поскольку признание без правильного чека от штрафа не избавит.

 

Штрафы за ошибки при оформлении чеков

@ При оформлении чека на ККТ часто совершаются ошибки в сложных ситуациях. Планируются ли изменения в закон для приостановлении штрафов для ИП при некорректной работе с ККТ? Хотя бы на период, пока ИП не научится работать с ККТ?

- По состоянию на сегодняшний день подобные поправки не планируются, их даже не выносили на обсуждение.

 

--------------------------------

<1> Письмо ФНС от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@

<2> п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее - Закон N 54-ФЗ)

<3> статьи 185, 185.1 ГК РФ

<4> ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ; п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ

<5> Письмо ФНС от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ (п. 1)

<6> п. 2.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ

<7> Письмо ФНС от 21.06.2019 N ЕД-4-20/12093@

<8> ст. 2 Закона от 03.07.2019 N 171-ФЗ

<9> Письмо Минфина от 01.04.2019 N 03-01-15/22147

<10> п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ; таблица 25 приложения N 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@

<11> пп. 5.3, 5.4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ

<12> таблицы 5, 19 приложения N 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@

<13> Письма Минфина от 13.04.2016 N 03-07-11/21095, от 04.02.2015 N 03-03-10/4547, от 28.08.2014 N 03-03-10/43034

<14> Письмо Минфина от 30.04.2019 N 03-03-06/1/32212

<15> ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ

<16> ст. 110 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ

<17> пп. 1, 2 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ

<18> Письмо ФНС от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@

 

Полный текст статьи читайте в журнале "Главная книга", N 18, 2019