НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Право-инфо

ИНОСТРАННЫЙ РАБОТНИК С ПАТЕНТОМ: УМЕНЬШАЕМ НДФЛ НА ФИКСИРОВАННЫЙ АВАНСОВЫЙ ПЛАТЕЖ

Распечатать

По материалам журнала "Главная книга"

 

М. Суховская

Как известно, с 2015 г. легально взять на работу можно только тех временно пребывающих в РФ безвизовых иностранцев <1>, у которых есть специальный патент <2>, выданный миграционной службой. Срок действия патента напрямую зависит от того, за сколько месяцев мигрантом уплачен фиксированный авансовый платеж по НДФЛ <3>. Размер платежа в каждом регионе свой <4>.

 

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ-МИГРАНТУ

Иностранный работник должен самостоятельно уплачивать авансовые платежи по НДФЛ за выдачу, продление или переоформление патента <5>. Перекладывать эту обязанность на работодателя нельзя.

При этом работодатель, выплачивая мигранту зарплату и рассчитывая НДФЛ с нее, может уменьшить сумму налога на авансовые платежи, уплаченные иностранцем за период действия патента, относящегося к текущему налоговому периоду (календарному году) <6>.

Напомним, что независимо от срока пребывания в РФ доходы иностранцев, работающих по патенту, с 2015 г. облагаются НДФЛ по ставке 13% <7>.

Вот что нужно сделать для этого.

ШАГ 1. Просим мигранта написать в произвольной форме заявление о таком вычете.

Вместе с заявлением возьмите у иностранца оплаченные квитанции и снимите с них копии. Таким образом, помимо основания для вычета, у вас будет хоть какая-то уверенность в действительности его "рабочего" патента.

ШАГ 2. Обратитесь в свою ИФНС с заявлением о получении специального уведомления, подтверждающего возможность уменьшать в текущем году НДФЛ на фиксированные платежи. Лучше всего составить заявление по форме, рекомендованной ФНС <8>. Подать его можно в любое время, но целесообразнее сделать это, как только у вас на руках окажутся заявление от мигранта и подтверждающие оплату квитанции. Советуем копии этих бумаг приложить к вашему заявлению, направленному в ИФНС.

"Мы уже 2 месяца ждем уведомления, ИФНС говорит, что якобы у них нет сведений из УФМС... А те клянутся и божатся, что все передали вовремя, даже протокол электронной отправки нам выдали. Но инспекция пока не может эти сведения найти..."

Мария, бухгалтер, г. Москва

 

ШАГ 3. Дождитесь, пока из инспекции поступит "разрешительное" уведомление <9>. Оно будет направлено вам в течение 10 рабочих дней с даты получения ИФНС упомянутого заявления, при условии что <10>:

- у инспекции уже есть сведения от органа ФМС о заключении трудового (гражданско-правового) договора между вами и конкретным иностранцем и о выдаче ему патента;

- такое уведомление в отношении названного мигранта не выдавалось другому работодателю.

Как вы понимаете, межведомственный обмен данными у нас временами дает сбой, так что особо уповать на быстрое получение уведомления не стоит. Но пока вы его не получите, засчитывать фиксированные авансовые платежи в счет уплаты НДФЛ нельзя. Зато когда уведомление к вам поступит, то в ближайшую же выплату в пользу мигранта вы сможете начать зачитывать "авансы", уплаченные им в текущем году.

 

Пример. Уменьшение НДФЛ на фиксированные авансовые платежи

 

УСЛОВИЕ

Гражданин Таджикистана Р.К. Закиров с 13 июля принят на работу в ООО "Лотос" (г. Люберцы Московской области) с заработной платой 35 000 руб. в месяц. При трудоустройстве, помимо прочих документов, он предъявил патент, выданный 06.07.2015, и квитанцию об оплате фиксированных авансовых платежей по НДФЛ на сумму 16 000,20 руб. <11> Также он написал заявление о зачете уплаченного налога.

21.08.2015 в ООО "Лотос" пришло уведомление из ИФНС, разрешающее в 2015 г. уменьшать НДФЛ с доходов Р.К. Закирова. 31.08.2015 ему была начислена оставшаяся часть зарплаты за август (за минусом ранее выплаченного аванса) в размере 17 500 руб. (35 000 руб. / 2).

 

РЕШЕНИЕ

НДФЛ с начисленной зарплаты за август составил 4550 руб. (35 000 руб. х 13%). Это меньше суммы уплаченных мигрантом фиксированных платежей. Поэтому на руки Р.К. Закирову было выдано 17 500 руб. (35 000 руб. - 17 500 руб.). Оставшаяся сумма "авансов" 11 450,20 руб. (16 000,20 руб. - 4550 руб.) будет учтена при выплате зарплаты за сентябрь и последующие месяцы до конца года.

* * *

В заключение отметим, что если сумма "авансов", уплаченных мигрантом за период действия патента в течение налогового периода, будет больше суммы НДФЛ, исчисленной по итогам этого года, то разница ему не будет ни возвращена, ни засчитана в счет будущего удержания НДФЛ <12>.

--------------------------------

<1> п. 1 ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ

<2> утв. Приказом ФМС от 08.12.2014 N 638

<3> п. 5 ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ; п. 2 ст. 227.1 НК РФ

<4> п. 3 ст. 227.1 НК РФ

<5> п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 227.1 НК РФ; Письмо Минфина от 02.04.2015 N 03-05-05-03/18346

<6> ст. 216, п. 6 ст. 227.1 НК РФ; Письмо ФНС от 16.03.2015 N ЗН-4-11/4105

<7> п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ

<8> приложение N 1 к Письму ФНС от 19.02.2015 N БС-4-11/2622

<9> утв. Приказом ФНС от 17.03.2015 N ММВ-7-11/109@

<10> п. 6 ст. 227.1, п. 6 ст. 6.1 НК РФ

<11> пп. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ; ст. 2 Закона Московской области от 27.11.2014 N 155/2014-ОЗ

<12> п. 7 ст. 227.1 НК РФ

 

Полный текст статьи читайте в журнале "Главная книга" 2015, N 19

?>