НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Услуги

Единственный учредитель общества внес в кассу взнос деньгами. Как правильно оформить документы на этот взнос, чтобы при налоговой проверке ИФНС не доначислила налог на прибыль 20%.

Распечатать

 

Вопрос: Единственный учредитель общества внес в кассу взнос деньгами.Взнос был оформлен как кредитный договор  и подлежал возврату учредителю. Позже учредитель решил, что хочет отдать этот взнос ООО безвозмездно. При этом в Уставе общества не прописано, что Учредитель может вносить деньги безвозмездно. Как правильно оформить документы на этот взнос, чтобы при налоговой проверке ИФНС не доначислила налог на прибыль 20%.

 

Отвечают специалисты ООО Аудиторская компания "Заря":

Одним из способов прекращения обязательств является новация. То есть когда стороны договора договариваются о замене существующего обязательства на другое (п. 1 ст. 414 ГК РФ). Например, стороны договариваются о замене договора займа на договор дарения (прощение долга).

При этом совершенно не имеет значение, приписано это в Уставе или нет. Оформляется Решение единственного участника  и соглашение о новации.

Однако и здесь существует несколько правил, которые обязательно нужно соблюдать. Итак, из заключенного соглашения о новации должно четко следовать, что вы решили заменить первоначально существовавшее у вас обязательство на новое. Соответственно первое обязательство прекращается.

В случае, если обязательство по договору займа было прекращено дарением (прощением долга), денежные средства, полученные организацией по договору займа, учитываются в составе внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Если заимодавцем является учредитель организации, доля которого составляет более 50% уставного капитала данной организации, то налогооблагаемого дохода в виде ранее полученных заемных средств при заключении соглашения о дарении у организации не возникнет.

В соответствии с подп.10 п.1 ст.251 НК РФ при налогообложении налогом на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Согласно пункту 2 статьи 248 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

При этом пунктом 8 статьи 250 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.

На основании указанной нормы НК РФ при получении налогоплательщиком имущества, имущественных прав, работ или услуг безвозмездно их стоимость, определенная в установленном порядке, должна быть включена налогоплательщиком в состав доходов для целей налогообложения прибыли, если иное не предусмотрено статьей 251 НК РФ, определяющей перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли.

Таким образом, сумму возникающих у заемщика обязательств по полученному займу, впоследствии прекращенных по соглашению с заимодавцем о дарении (прощении долга), следует рассматривать в качестве безвозмездно полученного имущества.

Вместе с тем подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ определено, что при налогообложении прибыли организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного организацией безвозмездно от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации.

Следовательно, имущество в виде суммы обязательства по займу, в случае если это обязательство было впоследствии прекращено дарением (прощением долга) заимодавцем - учредителем с долей участия 100%, не учитывается в составе доходов для целей налогообложения на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

?>