НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Право-инфо

ДЛЯ БЫВШИХ ВМЕНЕНЩИКОВ - НОВЫЕ "ПЕРЕХОДНЫЕ" ПЛЮШКИ

Распечатать

По материалам журнала "Главная книга"

Л.А. Елина, ведущий эксперт

 

О том, как проститься с ЕНВД и выбрать на 2021 г. оптимальный режим налогообложения, мы уже рассказывали в ГК, 2020, N 22, с. 51, 58. Однако жизнь не стоит на месте. Законодатели решили помочь тем, кто прощается с вмененкой, и ввели несколько новых переходных положений.

 

Во-первых, при расчете ЕНВД за последний квартал 2020 г. уменьшить его сумму можно на те страховые взносы и пособия, которые бывший вмененщик уплатит уже после 31.12.2020, но начислил, еще будучи на ЕНВД <1>. Естественно, в пределах суммы исчисленного ЕНВД. Таким образом, взносы и пособия, исчисленные за декабрь/в декабре 2020 г., можно уплатить/выплатить в 2021 г. и в то же время уменьшить на них единый налог.

Но помните, крайний срок подачи декларации по ЕНВД за IV квартал 2020 г. - не позднее 20.01.2021, а уплаты самого налога - не позднее 25.01.2021. То есть если вы заплатите взносы и пособия, начисленные за периоды 2020 г., после 20.01.2021, придется подавать уточненку, чтобы скорректировать налоговые обязательства.

Так что лучше уплатить взносы в положенный срок - не позднее 15.01.2021 и сразу учесть их в последней ЕНВД-декларации.

Во-вторых, тем вмененщикам, которые будут в 2021 г. применять УСН с объектом "доходы минус расходы", дарованы новые "переходные" расходы. Такие упрощенцы могут признать в материальных расходах по мере списания в производство стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения ЕНВД, но используемых уже для "упрощенной" деятельности <2>.

Напомним, что ранее такие запасы нельзя было учесть в расходах. По правилам НК в "переходных" расходах можно учесть только остаточную стоимость ОС и НМА по данным бухучета, а также стоимость покупных товаров, приобретенных на ЕНВД, но продаваемых на УСН, и затраты, связанные с реализацией таких товаров <3>.

В-третьих, тем, кто будет вместо вмененки в 2021 г. применять общий режим налогообложения, разрешено принимать к вычету ввозной НДС, уплаченный при импорте товаров в РФ в период применения ЕНВД. Правила для вычета такого НДС общие: нужен счет-фактура; товары должны быть приняты к учету и предназначаться для использования в облагаемой НДС деятельности.

Также напомним, что бывший вмененщик имеет право на вычет входного НДС, предъявленного ему при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) <4>. Как и раньше, важно, чтобы покупка не использовалась во "вмененной" деятельности. Понятно, что в отношении услуг (и часто - работ) это правило малоприменимо. Ведь чаще всего услуги и работы потребляются в том же периоде, когда оказываются (выполняются).

 

* * *

Предпринимателям, которые планируют вместо ЕНВД применять с 2021 г. ПСН, будут интересны поправки, описанные на с. 44 и 51.

--------------------------------

<1> п. 2 ст. 346.32, п. 1 ст. 430 НК РФ; п. 2 ст. 4 Закона N 373-ФЗ

<2> п. 1 ст. 4 Закона N 373-ФЗ

<3> пп. 2.1, 2.2 ст. 346.25 НК РФ

<4> п. 9 ст. 346.26 НК РФ

 

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга", N 01, 2021