НТВП "Кедр - Консультант"

912-333

Право-инфо

БЫВШИЕ ВМЕНЕНЩИКИ В I КВАРТАЛЕ 2021 ГОДА МОГУТ ПРИОБРЕСТИ "ФЕДЕРАЛЬНЫЙ" ПАТЕНТ

Распечатать

По материалам журнала "Главная книга"

А.Ю. Никитин, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

 

Чтобы смягчить переход предпринимателей от ЕНВД к ПСН, законодатели решили сделать для них стоимость патента за январь, февраль и март 2021 г. приближенной к ЕНВД. "Льготными" на этот период сделали четыре вида деятельности. Доступен такой патент будет до тех пор, пока в региональный закон не внесут поправки и не установят потенциальный доход по этим видам деятельности.

 

Для кого это и когда работает

Некоторые бывшие вмененщики могут получить "федеральный" патент на период от 1 до 3 месяцев (с января по март 2021 г.) на специальных условиях, если <1>:

  • ИП в IV квартале 2020 г. платил ЕНВД по рознице или общепиту с торговым залом/залом обслуживания посетителей свыше 50 кв. м и до 150 кв. м, по деятельности автостоянок либо по услугам по ремонту, техобслуживанию автомобилей, машин и оборудования, мойке и полировке авто;
  • в закон субъекта РФ о ПСН региональные власти не успели внести новации по ПСН, о которых мы рассказали в статье на с. 51, и установить потенциально возможный доход (ПВД) именно для этих четырех видов деятельности.

То есть речь не об обычном ежегодном пересмотре размеров потенциального дохода. Некоторые регионы установили ПВД на 2021 г. задолго до изменений в гл. 26.5 НК. В Приморском крае, например, это сделали еще в августе <2>. Потому в краевом Законе нет указанных выше четырех "вмененных" видов деятельности <3> и потенциального дохода для них. И значит, в Приморье можно получить "федеральный" патент.

Чтобы "патентные" новшества заработали с 1 января, поправки в региональные законы надо было внести до 30.11.2020. И некоторые субъекты РФ успели это сделать. Например, в Крыму приняли новый Закон о ПСН, где установили потенциальный доход для автостоянок, убрали ограничение 50 кв. м для торговли и общепита и т.д. <4> Значит, крымские бизнесмены "федеральный" патент не получат вовсе.

 

Как посчитать налог по "федеральному" патенту

Потенциальный годовой доход по "федеральному" патенту считают по такой формуле <5>:

 

ПВД = Величина физического показателя x 12-кратная базовая доходность x 2,005 x 15/6 x 0.5

 

Базовая доходность та же, что была по этим видам деятельности на вмененке в гл. 26.3 НК <6>:

  • автостоянки - 50 руб. на 1 кв. м стоянки;
  • розница с торговым залом площадью свыше 50 до 150 кв. м - 1 800 руб/кв. м;
  • общепит с залом обслуживания посетителей свыше 50 до 150 кв. м - 1 000 руб/кв. м;
  • - ремонт, техобслуживание, мойка и полировка автомобилей - 12 000 руб. на одного работника, включая самого ИП.

То есть, к примеру, стоимость патента для магазина с торговым залом 70 кв. м на I квартал 2021 г. рассчитывается так.

1. Определяем потенциальный доход:

1 800 руб. x 12 x 70 кв. м x 2,005 x 15/6 x 0,5 = 3 789 450 руб.

2. Теперь стоимость патента:

3 789 450 руб. / 365 дн. x (31 д. + 28 дн. + 31 д.) x 6% = 56 063 руб.

Получается, что если коэффициент К2 у вас был от 0,6 до 1, то вы сэкономите на "федеральном" патенте даже по сравнению с ЕНВД.

Если же К2 был менее 0,5, то экономии не получится. Это справедливо для всех четырех видов деятельности - формула одна.

 

Что будет после "федерального" патента

Напомним, что в 2021 г. налоговый период по ПСН, в виде исключения, - не календарный год, а календарный месяц <7>. Поэтому поправки в региональный закон могут внести, например, и в январе. Тогда они вступят в силу 1 марта и получится, что "федеральный" патент в регионе будет доступен только в январе и феврале. Но в любом случае крайний срок действия "федерального" патента - 31.03.2021 <8>.

То есть обновить свои законы о ПСН субъекты РФ должны не позже 28.02.2021, иначе бывшие вмененщики не смогут приобрести региональный патент на апрель, а "федеральный" патент станет недоступен.

А еще региональные власти вправе не расширять перечень видов деятельности для ПСН или не увеличивать лимит площади зала розницы и общепита. Либо могут увеличить, но прописать меньшие лимиты по сравнению с теми, которые установлены в НК, например не 150, а 100 кв. м <9>. И тогда с даты вступления в силу регионального закона уже нельзя будет получить патент на торговлю и общепит с залами свыше 100 кв. м.

Возможны и другие ограничения. Так, в Ставропольском крае предпринимателям на патенте разрешили торговать максимум в двух магазинах с площадью зала от 51 до 100 кв. м. А магазин с залом от 101 до 150 кв. м может быть только один <10>.

 

Внимание. Для перехода на ПСН надо вовремя подать в ИФНС заявление на получение патента. Чтобы обеспечить "бесшовный" переход предпринимателей с ЕНВД на ПСН, срок временно продлили: теперь последний день для подачи заявления на патент, "работающий" с января, не 17.12.2020, а 31.12.2020. Заявление можно подать лично или через представителя, направить по почте, передать в электронной форме по ТКС, а также через сервис "Личный кабинет налогоплательщика-ИП". Днем подачи будет считаться дата представления или отправки документа <11>.

 

* * *

Глава 26.5 НК всегда позволяла приобрести патент на автосервис <12>.

Мойка и полировка машин там прямо не упоминались, но Минфин считал, что по ним тоже можно применять ПСН. Нельзя было получить патент, как, впрочем, и нельзя было платить ЕНВД, только по деятельности автомоек самообслуживания <13>. Мы попросили специалиста Минфина пояснить, как будет действовать "федеральный" патент для автосервисов, если такой вид деятельности в региональном законе о ПСН уже давно есть. Ответ будет в ближайшем номере ГК.

--------------------------------

<1> ч. 1 ст. 3 Закона N 373-ФЗ

<2> Закон Приморского края от 04.08.2020 N 866-КЗ

<3> ч. 2 ст. 3 Закона N 373-ФЗ

<4> Закон Республики Крым от 25.11.2020 N 129-ЗРК/2020

<5> ч. 1 ст. 3 Закона N 373-ФЗ

<6> ч. 2 ст. 3 Закона N 373-ФЗ

<7> п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021)

<8> ч. 3 ст. 3 Закона N 373-ФЗ

<9> подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2021)

<10> п. 2 ст. 2 Закона Ставропольского края от 27.11.2020 N 126-кз

<11> Письмо ФНС от 09.12.2020 N СД-4-3/20310@

<12> подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

<13> Письмо Минфина от 26.09.2019 N 03-11-11/74059

 

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга", N 01, 2021